- •Курсова робота
- •Завдання на курсову роботу студента
- •Календарний план
- •План курсової роботи
- •Завдання та інформаційна база аудиту: поточні зобов’язання за розрахунками з оплати праці
- •2. Вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю дп Рівненське спеціалізоване Управління №39 ват «Центростальконструкція»
- •2.1 Характеристика системи внутрішнього контролю дп Рівненське спеціалізоване Управління №39 ват «Центростальконструкція»
- •2.2. Стан внутрішнього контролю за формуванням та обліком запасів
- •3. Методика аудиту
- •3.1. Методика аудиту витрат на збут
- •3.2. Програма аудиту товарів
- •4.1. Перевірка показників фінансової звітності
- •4.2. Перевірка показників даних аналітичного і синтетичного обліку запасів
- •Висновок
- •Список використаної літератури
- •Додатки
4.1. Перевірка показників фінансової звітності
Згідно Наказу про облікову політику на ДП СУ-39 ВАТ «Центростальконструкція» організація, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності здійснюється у відповідності до ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та діючих П(С)БО.
Необхідно відмітити, що важливим етапом проведення аудиту засобів є перевірка узгодженості показників фінансової звітності.
Отже, при проведенні формальної перевірки фінансової звітності недоліків не було виявлено: присутні всі підписи керівника на документах, заповнені всі реквізити, що стосуються підприємства: назва, територія, форма власності, вид діяльності, адреса, вказані і коди за ЄДРПОУ та інші.
Щодо арифметичної перевірки то робочі документи аудитора наведені в таблицях 4.1.1., 4.1.2., 4.1.3., 4.1.4, 4.1.5, 4.1.6.
Клієнт „ДП СУ-39 ВАТ „ЦСК” Аудиторська фірма Ревелс
Період перевірки 01.01.08 – 31.12.08 Аудитор (асистент) Моргун М.О.
Номер (шифр документа) 2735
Таблиця 4.1.1.
Робочий документ аудитора з арифметичної перевірки форми №1 «Баланс»
Показник перевірки |
Значення за даними перевіряємого підприємства, грн. |
Порядок перевірки (алгоритм у цифровому виразі ) |
Дані аудитора (результат перевірки) |
Відхилення |
Актив |
||||
Основні засоби (залишкова вартість): на поч. року на кінець року |
2114 2014 |
6931 -4817 7108 - 5094 |
2114 2014 |
немає немає |
Усього за розділом І на поч. року на кінець року |
2143 2038 |
29+2114 24+2014 |
2143 2038 |
немає немає |
Чиста реалізаційна вартість ( деб. заб-ть зо тов., роб., послуги) на поч. року на кінець року
|
1809 1053 |
1809-0 1053-0 |
1809 1053 |
немає немає |
Усього за розділом ІІ на поч. року
на кінець року
|
4898
3929
|
509+5+1890+677+1510+122+94+172 459+0+1053+1495+317+599+6 |
4898
3929 |
немає
немає |
Баланс на поч. року на кінець року
|
7041 5967 |
2143 + 4898 2038 + 3929 |
7041 5967 |
немає немає |
Пасив |
||||
Усього за розділом І на поч. року на кінець року
|
4397 4055 |
12+3925+3+457 12+3925+3+115 |
4397 4055 |
немає немає |
Усього за розділом ІІ на поч. року на кінець року
|
-- 42 |
- 42 |
-
42 |
немає немає |
Усього за розділом ІV на поч. року
на кінець року
|
2644
1803 |
300+192+1031+343+202+439+2+135 290+378+242+242+530+121 |
2644
1803 |
немає
немає |
Баланс на поч. року на кінець року
|
7041 5967 |
4397+0+2644 4055+42+67+1803 |
7041 5967 |
немає немає |
На основі арифметичної перевірки форми №1 «Баланс» можна зробити такі висновки: розділи балансу заповнені без арифметичних помилок Відхилень не виявлено.
Клієнт „ДП СУ-39 ВАТ „ЦСК” Аудиторська фірма Ревелс
Період перевірки 01.01.08 – 31.12.08 Аудитор (асистент) Моргун М.О.
Номер (шифр документа) 2735
Таблиця 4.1.2.
Робочий документ аудитора з арифметичної перевірки форми №2 «Звіт про фінансові результати»
Показник перевірки |
Значення за даними перевіряємого підприємства, грн. |
Порядок перевірки (алгоритм у цифровому виразі ) |
Дані аудитора (результат перевірки) |
Відхилення |
Чистий дохід: на поч. року на кінець року |
17863 12584 |
21434 - 3571 15098-2514 |
17863 12584 |
немає немає
|
Валовий прибуток: на поч. року на кінець року |
2140 1840 |
17863-15723 12584-10744 |
2140 1840 |
немає немає |
Фінансові результати від операційної діяльності(105): на поч. року на кінець року |
-47 -19 |
2140+292-1379-1100 1840+320-1564-615 |
- 47 - 19 |
немає немає |
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: на поч. року на кінець року
|
-140 -60 |
-41+2+5-98-2 -19+3+11-48-7 |
-140 -60 |
немає немає |
Фінансові результати від звичайної діяльності: на поч. року на кінець року
|
-342 -127 |
-140-202 -60-67 |
-342 -127
|
немає немає |
Чистий прибуток (збиток) на поч. року на кінець року
|
-342 -127 |
- - |
-342 -127 |
немає немає |
Усього за розділом ІІ на поч. року на кінець року
|
18202 12922 |
8176+5650+2141+330+1905 4240+5087+1903+314+1378 |
18202 12922
|
немає немає |
На основі арифметичної перевірки ф.№2 «Звіт про фінансові результати» ДП СУ-39 ВАТ «Центростальконструкція» можна зробити такий висновок: арифметичних помилок не виявлено, відхилення відсутні.
Клієнт „ДП СУ-39 ВАТ „ЦСК” Аудиторська фірма Ревелс
Період перевірки 01.01.08 – 31.12.08 Аудитор (асистент) Моргун М.О.
Номер (шифр документа) 2735
Таблиця 4.1.3.
Робочий документ аудитора з арифметичної перевірки форми №4 «Звіт про власний капітал»
Показник перевірки |
Значення за даними перевіряємого підприємства, грн. |
Порядок перевірки (алгоритм у цифровому виразі ) |
Дані аудитора (результат перевірки) |
Відхилення |
Залишок на поч..року |
4397 |
12+3925+3+457 |
4397 |
немає
|
Разом змін в капіталі |
342 |
342 |
342 |
немає |
Залишок на кін.року |
4055
|
12+3925+3+115 або 4397-342 |
4055 |
немає |
На основі арифметичної перевірки ф.№4 «Звіт про власний капітал» ДП СУ-39 ВАТ «Центростальконструкція» арифметичних помилок не виявлено, відхилення відсутні.
Клієнт „ДП СУ-39 ВАТ „ЦСК” Аудиторська фірма Ревелс
Період перевірки 01.01.08 – 31.12.08 Аудитор (асистент) Моргун М.О.
Номер (шифр документа) 2735
Таблиця 4.1.4.
Робочий документ аудитора з арифметичної перевірки форми №5 «Примітки до річної фінансової звітності»
Показник перевірки |
Значення за даними перевіряємого підприємства, грн. |
Порядок перевірки (алгоритм у цифровому виразі ) |
Дані аудитора (результат перевірки) |
Відхилення |
Залишок на поч.року ОЗ |
6931 |
2308+3374+696+64+216 |
6931 |
немає
|
Надійшло за рік ОЗ |
235 |
55+132+48 |
235 |
немає |
Вибуло за рік ОЗ |
58 |
10+1+47 |
|
немає |
Залишок на кін.року ОЗ |
7108 |
2308+3429+1091+63+217 |
7108 |
немає
|
Залишок на поч.року знос |
4817 |
949+3034+669+47+118 |
4817 |
немає |
Залишок на кін.року знос |
5094 |
1018+3104+780+53+139 |
5094 |
немає |
Разом капітальних інвестицій: за рік на кінець року |
240 24 |
188+48+4 5+19 |
240 24 |
немає
|
Разом грошових коштів |
599 |
594+5 |
599 |
немає |
Разом запасів |
459 |
387+10+40+22 |
459 |
немає |
На основі арифметичної перевірки ф.№5 «Примітки до річної фінансової звітності» ДП СУ-39 ВАТ «Центростальконструкція» арифметичних помилок не виявлено, відхилення відсутні.
Щоб переконатися,в правильності заповнення фінансової звітності, ми проводимо перевірку на узгодженість показників, яка наведена у таблиці 4.1.5. і 4.1.6
Клієнт „ДП СУ-39 ВАТ „ЦСК” Аудиторська фірма Ревелс
Період перевірки 01.01.08 – 31.12.08 Аудитор (асистент) Моргун М.О.
Номер (шифр документа) 2735
Таблиця 4.1.5.
Відомість перевірки узгодженості показників форми №1 «Баланс» та форми №5 «Примітки до річної фінансової звітності» за 2008 рік між собою (додатки 9, 12)
Стаття звітності |
Значення, тис. грн. |
Порядок узгодження (код форми, код рядка, алгоритм)
|
Значення, тис. грн. |
Відхилення, тис. грн. |
|||
на поч.пер. |
на кін.пер. |
на поч.пер. |
на кін.пер. |
на поч.пер. |
на кін.пер. |
||
Первісна вартість НА |
2,0 |
6,0 |
ф. № 5, р. 080, графа 3,14 ф. № 1, р. 011, графа 3,14 |
2,0 |
6,0 |
- |
- |
Накопичена амортизація НА |
2,0 |
6,0 |
ф. № 5, р. 080, графа 4,15 ф. № 1, р. 012, графа 3,14 |
2,0 |
6,0 |
- |
- |
ПВ ОЗ |
6931,0 |
7108,0 |
ф. № 5, р. 260, графа 3,14 ф. № 1, р. 031, графа 3,14 |
6931,0 |
7108,0 |
- |
- |
Знос ОЗ |
4817,0 |
5094,0 |
ф. № 5, р. 260, графа 4,15 ф. № 1, р. 032, графа 3,14 |
4817,0 |
5094,0 |
- |
- |
Капітальні інвестиції |
- |
24,0 |
ф. № 5, р. 340, графа 4 ф. № 1, р. 020, графа 4 |
- |
24,0 |
- |
- |
Грошові кошти |
- |
599,0 |
ф. № 5, р. 690, графа 3 ф. № 1, сума р. 230,240, графа 4 |
- |
599,0+0 |
- |
- |
Забезпечення і резерви |
- |
42,0-0 |
ф. № 5, р. 780 мінус р. 775, графи 3 і 9; ф. № 1, сума р. 400,410, графа 3,4 |
- |
42,0+0 |
- |
- |
Запаси |
- |
387,0+10,0+40,0+22,0=459,0 |
ф. № 5, сума р. 800-860, 880, графа 3; ф. № 1, р. 100 графа 4 |
- |
459,0 |
- |
- |
ДЗ за товари, роботи, послуги |
- |
1053,0 |
ф. № 5, р. 940, графа 3 ф. № 1, р. 161, графа 4 |
- |
1053,0 |
- |
- |
Інша поточна ДЗ |
- |
317,0 |
ф. № 5, р. 950, графа 3 ф. № 1, р. 210, графа 4 |
- |
317,0 |
- |
- |
Клієнт „ДП СУ-39 ВАТ „ЦСК” Аудиторська фірма Ревелс
Період перевірки 01.01.08 – 31.12.08 Аудитор (асистент) Моргун М.О.
Номер (шифр документа) 2735
Таблиця 4.1.6.
Відомість перевірки узгодженості показників форми №4 «Звіт про власний капітал» та форми №1 «Баланс», форми № 2 «Звіт про фінансові результати»за 2008 рік між собою
Стаття звітності |
Значення, тис. грн. |
Порядок узгодження (код форми, код рядка, алгоритм) |
Значення, тис. грн. |
Відхилення, тис. грн. |
Усього за розділом №1, на поч. пер. |
12+3925+3+457 |
ф.№ 1 р.300-380,гр. 3; ф.№ 4 р.010 |
4397 |
- |
Усього за розділом №1, на кін. пер. |
12+3925+3+115 |
ф.№ 1 р.300-380,гр. 4; ф.№ 4 р.300 |
4055 |
- |
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
457-115=342 |
ф.№ 1 р.350,гр. 4-3; ф.№ 4 р.130, гр. 8 |
342 |
- |
ЧП (збиток) за звітний період |
342 |
ф.№ 1 р.225,гр. 3; ф.№ 4 р.130, гр. 11 |
342 |
- |