Учет резерва по сомнительным долгам
При использовании момента определения выручки от продажи продукций, товаров, работ, услуг по методу «начисления», у предприятия всегда имеет место дебиторская задолженность покупателей по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Поэтому при возникновении сомнительной задолженности (задолженности, не погашенной в сроки установленные договором) предприятие может создавать резерв по сомнительным долгам.
Этот резерв создается за счет балансовой прибыли. Его размер определяется ежегодно в сумме фактической задолженности по каждому сомнительному долгу. Создание резерва по сомнительным долгам должно быть предусмотрено предприятием в учетной политике (создается в обязательном порядке). Для этого в обязательном порядке проводится инвентаризация расчетов перед составлением годового бухгалтерского отчета.
Учет резерва по сомнительным долгам ведется на счете 63 «Резерв резерва по сомнительным долгам».
При создании резерва по сомнительным долгам в учете делается запись:
Дт 91 Кт 63
Списание сомнительной задолженности за счет созданного резерва осуществляется по мере истечения срока исковой давности или решению арбитражных и судебных органов о неплатежеспособности покупателя, при этом в учете делается запись:
Дт 63 Кт 62
Неиспользованная сумма резерва списывается на доходы предприятия:
Дт 63 Кт 91
Списанная сомнительная задолженность со счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная сомнительная задолженность» в течение 5 лет.
Если списанная задолженность будет возвращена покупателем, она присоединяется к прибыли отчетного года:
Дт 51 Кт 91
Учет расходов на продажу
Затраты, связанные со сбытом продукции представляют собой одну из важнейших составляющих себестоимости проданной продукции и называются коммерческими расходами.
Особенностью данной статьи является то, что расходы не связаны непосредственно с производственным процессом, а связаны с процессом продажи готовой продукции.
Учет таких расходов осуществляется на счете 44 «Расходы на продажу» субсчет «Коммерческие расходы».
К коммерческим расходам относятся:
расходы на тару и упаковку. К расходам на тару относятся те расходы, когда затаривание продукции осуществляется после сдачи готовой продукции на склад. Если затаривание происходит в цехах до сдачи готовой продукции на склад. То стоимость тары включается в производственную себестоимость продукции: Дт 44.1 Кт 10, 70, 69 и др.;
затраты, связанные с хранением продукции ( плата за временное хранение продукции на складе. Расходы на создание условий хранения и т.п.)
Дт 44.1 Кт 02, 10. 70, 69 и др.;
транспортные расходы (оплата услуг транспортных организаций за перевозку готовой продукции, расходы по погрузке, выгрузке готовой продукции и др.)
Дт 44.1 Кт 10, 70, 69 и др.;
расходы на рекламу
Дт 44.1 Кт 60;
комиссионные сборы, уплачиваемые посредническим организациям
Дт 44.1 Кт 60;
иные аналогичные расходы.
В конце месяца коммерческие расходы, приходящиеся на отгруженную, но не признанную реализованной готовой продукцией списываются:
Дт 45 Кт 44.1
Коммерческие расходы, приходящиеся на реализованную готовую продукцию списываются:
Дт 90 Кт 44.1
Остаток коммерческих расходов присоединяется в балансе к сумме отражаемой по строке «Прочие запасы и затраты».