12 Характеристика основных налогов и сборов рф

В перечне налогов наибольшее место занимают Федеральные налоги. (НДС, налог на прибыль, НДФЛ и т.д.) Классификация налогов: I По объекту обложения: 1.Прямые - наличие четкого объекта обложения 2.Косвенные – явл. составной частью цены товара II По назначению: 1.Общие Специальные (ЕСН - внебюдж. фонд) III По органу, осуществляющему введение и корректировку налога 1. Федеральные - механизмы едины на всей территории РФ: НДС, Акцизы, НДФЛ, ЕСН, Налог на прибыль орг-й, Н на добычу полезных ископаемых, Водный налог, Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, Гос пошлина. 2. Региональные: Н на имущ. орг-ций, трансп.Н, Н на игорный бизнес. 3.Местные: Н на имущ.физ. лиц, зем. Н. 2. и 3. Органы власти соответствующего уровня вправе вводить, либо не вводить на своей территории, вправе снижать ставки, предоставлять льготы категориям плательщиков, изменять сроки уплаты. IV По плательщику 1. Н. с орг-ции, 2.Н с физ. лиц. Остановимся на наиболее часто встречающихся налогах, кот-е уплачиваются п/п на территории РФ: Налог на прибыль (порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций определяется гл. 25 ч.2 НК РФ) 1) ставка 20%; 2% - в федерал. бюджет; 18 - регион. бюджет 2) плательщики: орг-ции 3) объект налогообложения: Прибыль = Доходы-Расходы; 4) налоговый период - 1 год; 5) отчетный период - 1 квартал (полугодие, 9 месяцев); 6) срок сдачи декларации - годовой 28 марта, (квартальный - 28 числа месяца, следующего за кварталом); Срок уплаты налога - авансовыми платежами (ежемесячно 28 числа в размере 1/3 суммы за предыдущий квартал). При расчете данного налога учитываются доходы, как от реализации, так и внереализационные доходы.

ЕСН для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь. Налогоплательщиками (НП) налога признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам (ФЛ): организации; индивидуальные предприниматели;

2) ФЛ, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (ИП);

3) ИП, адвокаты.

Члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются кИП. Если НП одновременно относится к нескольким категориям НП, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Объектом налогообложения для НП, организаций и ИП признаются выплаты и вознаграждения, начисляемые НП в пользу ФЛ по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых ИП), а также по авторским договорам.

Объектом налогообложения для НП, ФЛ, не признаваемых ИП, признаются выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые НП в пользу ФЛ. Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переходе права собственности или имущественных прав.

Объектом налогообложения для НП, ИП, адвокатов признаются доходы от предпринимательской (профессиональной) деятельности за вычетом расходов. Для НП - членов крестьянского (фермерского) хозяйства из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства, связанные с их извлечением.

Налоговая база НП определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных НП за налоговый период в пользу ФЛ. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для ФЛ - работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по ЕСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки налога (при налоговой базе на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года (до 100 000 руб.)): 1) федеральный бюджет - 28 %; 2) Фонд социального страхования РФ - 4 %; 3) фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС):

а) федеральный ФОМС - 0,2 %; б)территориальный ФОМС - 3,4 %.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов определяется:

1) для организаций и ИП - как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (ФЛ, в пользу которого осуществляются выплаты);

2) для физических лиц, не признаваемых ИП, - как день выплаты вознаграждения ФЛ, в пользу которого осуществляются выплаты;

3) для ИП, адвокатов - как день фактического получения соответствующего дохода.

НДФЛ Налогоплательщиками признаются физические лица (ФЛ), являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также ФЛ, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

К доходам от источников РФ и от источников за пределами РФ относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации или индивидуальных предпринимателей (ИП) или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ или от иностранной организации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ или от иностранной организации;

3) доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав в РФ или от иностранной организации;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ, или от иностранной организации;

5) доходы от реализации: недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, прав требования в связи с деятельностью постоянного представительства иностранной организации, иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего ФЛ или находящегося за пределами РФ;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей за выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ или за пределами РФ;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные от российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ или от иностранных государств;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств (морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства), а также штрафы за простой транспортных средств, в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ или за пределами РФ;

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети на территории РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в РФ или от источников за пределами РФ для ФЛ, являющихся налоговыми резидентами РФ или не являющихся налоговыми резидентами РФ. При определении налоговой базы учитываются все доходы ФЛ, полученные им как в натуральной форме, так и в денежной, или право на распоряжение которой у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода ФЛ по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится. К доходам в натуральной форме относится оплата за ФЛ организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав. Налоговым периодом признается календарный год.