4 Принципы и методы налогообложения

1) Экономический – относят 4 классических принципа:

1. справедливость – главный экономический принцип, А Смит. Ст 3 пункт 1; 2. определенность – сумма налога, способ уплаты плательщику должен быть известен заранее – этот принцип отражен в налоговом кодексе в ст 5 и 21; 3. удобство – ст 24-29; 4. экономичность – заключается в том что затраты на сбор налогов не должны превышать сумм поступающего налога, иными словами говоря не может быть эффективным налог, ставка по которому крайне низка.

2) Правовые принципы:

1. принцип нейтральности – он означает отсутствие льгот в части налогообложения исходя из политических, этнических, идеологических и др. различий между налогоплательщиками. Ст 3 НК в п 2 устанавливает запрет на дискриминацию налогов.

2. Налог является законным. В ст 3 п 4 – налоги не могут быть произвольными. Недопустимы налоги препятствующие гражданам в реализации своих конституционных прав. В ст 3 п 5 – федеральный налог устанавливается НК – Ом; региональный налог устанавливается или отменяется законами субъекта РФ, но в соответствии с настоящим НК; местный налог устанавливается представительными органами местного самоуправления, но в соответствии с действующим НК.

3. приоритет налогового законодательства в целом над неналоговым.

4. отрицание обратной силы – вновь применяемые закон, меняющий размеры налога, налоговую базу, иных элементов не распространяется на налоговые отношения до его принятия.

5. в законе должны присутствовать все элементы налогов только в том этом случае закон приобретает необратимую силу.

3) Организационные принципы:

1. единство системы налогов на территории государства.

2. подвижность (эластичность) налоговой системы – предусматривает оперативное изменение в элементах налогообложения в связи с объективно меняющимися условиями.

3. стабильность – предусматривает запрет на внесение в налоговую систему в течении налогового отдельного периода новых налогов.

4. множественность налогов – означает взаимодополняемость отдельных налогов и перераспределение налогового времени между налогоплательщиками.

5. всеобщность налогообложения.

5 Способы уплаты налогов.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах. Отсрочка и рассрочка, а также налоговый кредит представляют собой изменение срока, а не особый порядок уплаты налога. При этом обращает на себя внимание прямое указание на то, что порядок уплаты налога предусматривается исключительно актами законодательной власти.

Систему нормативных правовых актов — источников налогового права образуют:

1) Налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах;

2) законы и нормативно-правовые акты, имеющие юридическую силу закона о налогах, принятые законодательными органами РФ;

3) нормативно-правовые акты о налогах, принятые представительными органами местного самоуправления.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. По смыслу данной нормы налоговый орган не вправе принять исполнение, предложенное за налогоплательщика (иное обязанное лицо) третьим лицом. Следует учитывать исключения, установленные законодательством из этого общего правила, когда обязанность по уплате налога основывается на изменении налоговым органом: юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьим лицом; юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика. НК РФ не связывает неразрывно две обязанности налогоплательщика: уплатить на- лог и представить в налоговый орган налоговую декларацию и иные документы.

Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. При отсутствии банка налогоплательщик или налоговый агент, являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги через кассу сельского или поселкового органа местного самоуправления либо через организацию связи Государственного комитета РФ по связи и информации. Такой выбор закон предоставляет только гражданам, юридические же лица императивно обязываются производить налоговые платежи в безналичной форме.

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК РФ. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается, соответственно, законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ. По федеральным налогам все элементы налогообложения устанавливаются актами федерального законодательства (ч. 2 НК РФ). Что касается региональных и местных налогов, то в соответствии с НК РФ часть элементов налогообложения по ним предусматривается Кодексом, другая часть - на региональном и местном уровне соответственно.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории РФ, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.