1.3.Методика анализа активных операций

Анализ активных операций есть анализ направлений использования активов: на какие цели, в каком объеме, на какой срок и кому они предоставляются[16].

Общий анализ активов банка заключается в ис-следовании эффективности размещения собственных и привле-ченных средств с позиций доходности, ликвидности и возможного риска. Это первый этап анализа активов банка.

Для целей анализа все активы банка подразделяются на активы, приносящие прямой процентный доход (доходные активы), и ак-тивы, не приносящие прямого процентного дохода. Это деление связано с тем, что доходные активы переда-ются заемщику в пользование, а взамен банк получает обязательст-во заемщика вернуть средства в определенный срок. На первом этапе при общем анализе активов определяется соотношение доходных и недоходных активов, их динамика, основные направления размещения средств.

Первый показатель, на который необходимо обратить внимание, — темпы роста активов. Темпы роста активов сопоставляются со средними темпами роста по региону, по стране в целом. Важный критерий оценки роста активов — сопоставление этого показателя с темпами роста инфляции.

Основной показатель, характеризующий акти-вы, — соотношение доходных и недоходных активов. Чем выше доля доходных активов, тем больше доходов и, соответственно, прибыли получает банк. Однако рост доходных, а следовательно, низколиквидных и высокорисковых активов повышает общий уро-вень кредитного риска банка и снижает его ликвидность[17].

Следующий этап анализа — анализ отдельных разделов и статей активов коммерческого банка. Анализируются структу-ра и качество кредитного портфеля, портфеля ценных бумаг[20,22].

Анализ ссудных операций коммерческого банка

Кредитование — основной вид деятельности любого коммерческо-го банка. Кредиты составляют основную статью доходных активов в балансе банка, а полученные по ним проценты являются основной статьей банковских доходов. От качества кредитного портфеля зависят ликвидность и рентабельность банка и само его существо-вание. Поэтому анализ эффективности кредитных операций явля-ется одним из определяющих аспектов анализа экономической де-ятельности банка.

В процессе анализа необходимо оценить влияние основных факторов на эффективность кредитных операций и, соответствен-но, на доходность и ликвидность банка. Анализируются:

• структура кредитных вложений в разрезе основных катего-рий заемщиков – физических и юридических лиц;

• пол-нота начисления резерва на возможные потери по ссудам;

• средняя процентная ставка по кредитам.

Анализ доходности кредитного портфеля проводится на основе данных формы 102 «Отчет о прибылях и убытках».

Для более точной оценки доходности кредитного портфеля среднегодовой объем кредитных вложений следует рассчитывать на основе среднедневных остатков ссудной задолженности.

Для расчета доходности кредитных вложений используется сле-дующая формула:

где КЗ – кредитная задолженность;

ПП – полученные проценты.

Для более полной характеристики доходности кредитного портфеля среднюю ставку по кредитам данного банка следует срав-нить со средней ставкой привлечения ресурсов, ставкой рефинан-сирования, средней ставкой по кредитам в регионе.

Уровень сомнительной задолженности банку отражает коэффициент . Этот показатель характеризует качество активов. Он показывает долю просроченных кредитов в кредитном портфеле банка.

где ПЗ – просроченная задолженность;

К – кредитные вложения.

При этом учитываются как межбанковские кредиты, так и кредиты небанковскому сектору[20].

Анализ операций с ценными бумагами

Важным направлением деятельности банков и источником их до-ходов являются вложения в ценные бумаги.

В процессе анализа банковских операций с ценными бумагами необходимо проанализировать:

• структуру портфеля ценных бумаг и его качество;

• полноту формирования резерва под возможное обесценение ценных бумаг;

• доходность портфеля ценных бумаг.

Показателем качества портфеля ценных бумаг является отношение резервов под возможное обесце-нение и на возможные потери к объему портфеля ценных бумаг.

Темпы роста/снижения сопоставляются с темпами рос-та/снижения балансовой стоимости портфеля.

При анализе структуры и ликвидности портфеля ценных бумаг определяются:

• соотношение государственных и корпоративных бумаг;

• структура ценных бумаг: акции, облигации, векселя и проч. (анализируется их динамика).

Основным показателем, характеризующим эффективность вложе-ний банка в ценные бумаги, является чистая доходность портфеля ценных бумаг, т.е. разница между доходами по ценным бумагам и расходами по ним, отнесенная к объему вложений (в среднегодовом исчислении). При этом учитываются и перепродажи ценных бумаг всех видов, и результаты их переоценки[21].

Доходность портфеля ценных бумаг за период можно определить по формуле:

где —доходы от вложений в ценные бумаги;

И— вложения в ценные бумаги.

Также необходимо определить ряд показателей, характеризующих доходность и качество активов.

1.Средний уровень доходности по размещенным средствам.

где ДА – доходные активы.

2. Рентабельность активов

где ЧП – чистая прибыль банка;

А – активы;

3.Процентная маржа

где ПУ – проценты уплаченные.

Достаточно важным является коэффициент защищенности от риска, характеризующий максимальный размер потерь, которые банк может покрыть, не затрагивая основной капитал и средства клиентов[27]. Минимальных и максимальных значений для данного коэффициента не устанавливается. Для оценки уровня защищенности рекомендуется сравнивать значения коэффициентов за ряд лет.

где Р – резервы;

РФ – резервный фонд.

На основе всего вышеизложенной информации в дипломном проекте предлагается использовать следующую систему коэффициентов при анализе активных операций банка, их доходности и качества (таблица 4).

Таблица 4 – Коэффициенты для анализа активов банка

Показатель	Формула	Расшифровка
Анализ диверсифицированности активов
Структура активов		- вид актива, А – активы всего.
Темпы роста активов		- актив в начале года, - актив а конце года.
Доля доходных активов		ДА – доходные активы.

Продолжение таблицы 4

Показатель	Формула	Расшифровка
Анализ ликвидности активов
Норматив мгновенной ликвидности		Лам – высоколиквидные активы, Овм - обязательства по счетам до востребования
Норматив текущей ликвидности		Лат – ликвидные активы, которые могут быть поучены за 30 дн. Овт - обязательства банка сроком исполнения до 30 дн.
Норматив долгосрочной ликвидности		Крд - Задолженность банку сроком свыше 1 года, К- собственный капитал, ОД – обязательства по кредитам и депозитам сроком исполнения свыше 1 года.
Оценка доходности и качества активных операций
Уровень сомнительной задолженности		ПЗ – просроченная задолженность; К – кредитные вложения.
Рентабельность активов		ЧП – чистая прибыль банка, А – активы.
Средняя процентная ставка по размещенным средствам		ПП – полученные проценты по доходным активам, ДА – доходные активы.
Эффективность ссудных операций		ПП – полученные проценты по ссудным операциям, КЗ – кредитная задолженность.
Доходность инвестиционных операций		—доходы от вложений в ценные бумаги; И— вложения в ценные бумаги.

Продолжение таблицы 4

Показатель	Формула	Расшифровка
Доходность прочих доходных активов		ПП – полученные проценты по прочим доходным активам, - прочие доходные активы.
Процентная маржа		ПД – процентные доходы, ПР – процентные расходы, А – активы.
Коэффициент защищенности от риска		Р – резервы, РФ – резервный фонд, ДА – доходные активы.
Доля резервов на возможные потери по ссудам в кредитном портфеле		Р - резервы на возможные потери по ссудам, КЗ – кредитная задолженность.
Доля резервов на возможные потери в портфеле ценных бумаг		Р - резервы на возможные потери, И – вложения в ценные бумаги.
Соотношение темпов роста доходных активов и полученных по ним доходов		- темп роста доходных активов, - темп роста доходов.
Соотношение темпов роста резервов на возможные потери по ссудам и кредитного портфеля		- темп роста резервов на возможные потери по ссудам, - темп роста кредитного портфеля.

Продолжение таблицы 4

Показатель	Формула	Расшифровка
Соотношение темпов роста резервов на возможные потери и портфеля ценных бумаг		- темп роста резервов на возможные потери по портфелю ценных бумаг, - темп роста портфеля ценных бумаг.
Спрэд		ПД – процентные доходы, ПР – процентные расходы, ДА – доходные активы, ПлП – платные пассивы.

Выводы по разделу

Активные операции банка представляют собой операции, в результате которых свободные денежные ресурсы банка (собственные и привлеченные) находят целесообразное применение, рассчитанное на получение доходов.

Экономическое содержание активных операций кредитных организаций проявляется в их классификации (ссудные, кассовые, инвестиционные, фондовые, комиссионные и т.д.). Существует и множество иных классификаций активных операций, основанных на различных принципах – степень рискованности, уровень доходности, уровень ликвидности, вид валюты, срок.

Деятельность коммерческого банка регулируется Центральным Банком Российской Федерации. В сфере управления активными операциями ЦБ РФ вводит следующие ограничения: обязательное формирование резервов и установление нормативов (мгновенной, текущей и долгосрочной ликвидности).

2 АНАЛИЗ АКТИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ ООО КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА «АЛТАЙЭНЕРГОБАНК»