1. Сущность, структура, доходы коммерческого банка по активным операциям

Активные операции банка представляют собой операции (действия его работников), в результате которых свободные денежные ресурсы банка (собственные и привлеченные) находят целесообразное применение, рассчитанное на получение доходов, или используются для обеспечения общих условий его деятельности без непосредственного расчета на получение дохода[14].

Согласно законодательству Российской Федерации к активным операциям банка относятся:

1. Кредитные, кассовые, валютные операции, операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями;

2. Выдача банковских гарантий и поручительств за третьих лиц, предусматривающих их исполнение в денежной форме;

3. Приобретение прав требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

4. Доверительное управление денежными средствами и другим имуществом, лизинговые факторинговые, форфейтинговые операции, вложения банка в ценные бумаги;

5. Другие операции.

Экономическое содержание активных операций кредитных организаций проявляется в их классификации.

В зависимости от вида активные операции кредитных организаций делятся на ссудные (учетно-ссудные), расчетные, кассовые, инвестиционные, фондовые, комиссионные и гарантийные[15].

Ссудные операции – это операции по предоставлению средств заемщику на началах срочности, возвратности, платности.

В законе «О банках и банковской деятельности» предусмотрено, что кредитная организация может предоставлять кредиты под залог движимого и недвижимого имущества, государственных и иных ценных бумаг, гарантии и иные обязательства в соответствии с федеральными законами.

Виды ссудных операций чрезвычайно разнообразны и делятся на группы по следующим критериям:

• Тип заемщика;

• Способ обеспечения;

• Сроки кредитования;

• Характер кругооборота средств;

• Отраслевой признак;

• Назначение (объекты кредитования);

• Порядок выдачи средств;

• Метод погашения ссуды;

• Порядок начисления и погашения процентов

• Степень риска и др.

Итак, классификация ссуд заемщиков и объектов кредитования может быть проведена по ряду признаков.

По типу заемщика :

• Ссуды юридическим лицам: коммерческим организациям (в том числе банкам и фирмам), некоммерческим и правительственным организациям;

• Ссуды физическим лицам.

По способу обеспечения различают ссуды необеспеченные (бланковые) и обеспеченные (залогом, гарантиями, поручительствами, страхованием). Главная причина, по которой банк требует обеспечения, - риск понести убытки в случае нежелания или неспособности заемщика погасить ссуду в срок и полностью. Обеспечение не гарантирует погашение ссуды, но уменьшает риск, т.к. в случае ликвидации банк получает преимущество перед другими кредиторами в отношении любого вида активов, которые служат обеспечением банковской ссуды[13].

По срокам кредитования ссуды подразделяют таким образом:

• Краткосрочные (от одного дня до одного года);

• Среднесрочные (от одного года до 3-5 лет);

• Долгосрочные (свыше 3-5 лет).

В настоящее время в России в связи с общей экономической нестабильностью подразделение ссуд по срокам условно. Банки, предоставляя ссуды, обычно подразделяют их на краткосрочные (до одного года) и долгосрочные (свыше одного года).

По характеру кругооборота средств ссуды делят на сезонные и несезонные; разовые и возобновляемые (револьверные, ролловерные). В группу револьверных ссуд, как правило, включают ссуды, предоставляемые клиентам по кредитным картам или ссуды в форме овердрафта, контокоррентного кредита.

По отраслевому признаку различают ссуды, предоставляемые банками предприятиям промышленности, сельского хозяйства, торговли, транспорта, связи и т.д.

По направлениям использования (объектам кредитования) ссуды подразделяются на целевые (кредиты на оплату материальных ценностей для обеспечения производственного процесса, кредиты для осуществления торгово-посреднических операций, кредиты на строительство и приобретение жилья, кредиты на формирование оборотных средств и др.) и нецелевые (кредиты на покрытие недостатка денежных средств на расчетном счете клиента).

Порядок выдачи ссуд может предусматривать выдачу разовой суммы или кредитование клиента на постоянной основе, т.е. многократную выдачу ссуд, как правило, в течение относительно длительного срока в пределах установленного лимита(например, предоставление ссуд в пределах кредитной линии).

По методу погашения различают ссуды, погашаемые единовременно, и ссуды с рассрочкой платежа. Ссуды без рассрочки платежа имеют важную особенность: по таким ссудам погашение задолженности и процентов осуществляется единовременно.

Ссуды с рассрочкой платежа включают: ссуды с равномерным периодическим погашением (ежемесячно, ежеквартально и т.д.); ссуды с неравномерным периодическим погашением (сумма платежа в погашение ссуды возрастает или снижается); ссуды с неравномерным непериодическим погашением. При выдаче ссуды с рассрочкой платежа действует принцип, согласно которому сумма ссуды списывается частями на протяжении периода действия договора. Подобный порядок погашения не столь обременителен для заемщика, как при единовременной уплате долга. Для банка также выгоднее, чтобы ссуда погашалась равномерно в течение всего срока действия договора, т.к. это ускоряет оборачиваемость кредита и высвобождает кредитные ресурсы для новых вложений, повышая таким образом его ликвидность.

По методу взимания процентов ссуды классифицируют следующим образом: ссуды с удержанием процентов в момент предоставления; ссуды с уплатой процентов в момент погашения; с уплатой процентов равными взносами на протяжении всего срока пользования (ежеквартально, по специально оговоренному графику);ссуда с аннуитетным платежом (погашение основного долга с одновременной уплатой процентов за пользование).

По степени риска различают ссуды первоклассным заемщикам с минимальной степенью риска, ссуды с умеренной и повышенной степью риска.

Кредиты могут применять форму прямого или косвенного банковского кредита. При предоставлении прямого банковского кредита заключается кредитный договор между банком и заемщиком – пользователем ссуды. Косвенный банковский кредит предполагает наличие посредника в кредитных отношениях банка с клиентом. Таким посредником чаще всего выступают предприятия розничной торговли.

Приведенная классификация условна, т.к. в банковской практике нередко невозможно выделить ту или иную ссуду в «чистом виде» в соответствии с определенным признаком классификации.

Расчетные (расчетно-платежные) операции — операции по зачислению средств на счета клиентов и оплаты со счетов их обязательств перед другими лицами; они являются активными (предполагающими размещение денег банка) в том смысле, что для своевременного проведения платежей по собственным и клиентским обязательствам банку необходимо часть средств постоянно держать на корреспондентских счетах в ЦБ, других банках, расчетных (клиринговых) центрах[25].

Коммерческие банки производят расчеты по правилам, формам и стандартам, установленным Банком России. При отсутствии правил проведения отдельных видов расчетов - по договоренности между собой. При выполнении международных расчетов - в порядке, установленном федеральными законами и правилами, принятыми в международной практике.

Коммерческие банки и Центральный банк обязаны перечислять средства клиента и зачислять средства на его счет не позднее следующего операционного дня после получения соответствующего платежного документа. В случае несвоевременного или неправильного зачисления на счет или списания со счета клиента денежных средств коммерческий банк и Центральный банк выплачивают проценты на сумму этих средств по официальной процентной ставке Центрального банка.

Кассовые операции - операции по приему и выдаче наличных денежных средств.

Более широко кассовые операции можно определить как операции, связанные с движением наличных денежных средств, а также формированием, размещением и использованием денежных средств на различных активных счетах банка (включая счет "Касса" и корреспондентские счета в других банках), а также счета клиентов коммерческого банка[23].

Коммерческий банк в любое время и по первому требованию клиента обязан выплатить ему полностью или частично вклады, находящиеся на счетах до востребования. В связи с этим в кассе банка должно быть определенное количество наличности. Теоретически считается маловероятным, чтобы все клиенты одновременно обратились в банк для изъятия своих вкладов наличными, но практически все возможно. Поэтому необходимо правильно выбрать ту долю средств, которую нужно иметь для подобных выплат, учитывая при этом, что наличность банка не приносит ему никакого дохода.

Кроме наличности коммерческие банки обязаны поддерживать определенные остатки средств на своих счетах в Центральном банке для обеспечения ежедневного балансирования клиринговых расчетов с другими банками. Подобные счета используются коммерческими банками и для расчетов с казначействами за наличные банкноты и монеты, получаемые от них через ЦБ для пополнения своей кассы.

Инвестиционные операции — операции вложения банком своих средств в акции и паи (т.е. в УК) других юридических лиц в целях совместной хозяйственно-коммерческой деятельности, рассчитанной на получение прибыли в форме дивидендов.

Отличие инвестиционных операций коммерческих банков от кредитных операций заключается в том, что инициатива проведения первых исходит от самого банка, а не его клиента. Это инвестиционная деятельность самого банка. Такого рода операции называют еще капитальными. Портфельные инвестиции осуществляются в форме покупки ценных бумаг (портфель ценных бумаг) или предоставления денежных средств в долгосрочную ссуду (портфель ссуд) в национальной или иностранной валюте (валютный портфель)[24].

В нашей стране, согласно законодательству, под инвестициями понимаются ценности, вкладываемые в объекты предпринимательской и других видов деятельности, в результате которой образуется прибыль или социальный эффект. К подобным ценностям относятся:

• денежные средства:

• ценные бумаги;

• движимое имущество;

• недвижимое имущество;

• имущественные права и др.

Коммерческие банки играют весьма существенную роль на рынке инвестиционных услуг, предоставляя широкий набор услуг своим клиентам. Доходность инвестиционной деятельности коммерческих банков зависит от ряда экономических факторов и организационных условий, среди которых определяющая роль принадлежит таким, как:

• стабильно развивающаяся экономика государства;

• наличие различных форм собственности в сфере производства и услуг, включая сферу банковской деятельности;

• отлаженная и четко функционирующая структура финансово-кредитной системы;

• наличие развитого и цивилизованного рынка ценных бумаг;

• наличие рыночных институтов ценных бумаг;

• отлаженная система законодательных актов, положений, регулирующих порядок выпуска и обращения ценных бумаг и деятельность самих участников рынка ценных бумаг;

• функционирование в обращении высококачественных классов и видов ценных бумаг, используемых в практике международной инвестиционной деятельности коммерческих банков;

• наличие высококлассных специалистов-участников фондового рынка и др.

Фондовые операции – это операции с ценными бумагами (помимо инвестиционных) на организованном (биржевом) и неорганизованном рынках. К фондовым относят операции:

• с векселями (по их покупке и опротестованию, акцепту, инкассированию, выдаче вексельных поручений, хранению векселей и т.д.);

• с ценными бумагами, котирующимися на фондовых биржах;

• с производными финансовыми инструментами.

Валютные операции - это операции по купле-продаже иностранной валюты и иных валютных ценностей, включая драгоценные металлы в монетах и слитках.

Гарантийные операции – это операции по выдаче банком гарантии или поручительства по уплаты долга клиента третьему лицу при наступлении указанных в гарантии условий, которые приносят доход в виде комиссионных[25].

Комиссионные операции осуществляются кредитными организациями по поручению, от имени и за счет клиентов и приносят доход в виде комиссионного вознаграждения. К ним относят операции по инкассированию дебиторской задолженности, переводные, торгово-комиссионные, доверительные, по предоставлению клиентам юридических и иных услуг[25].

Кроме того, активные операции банков делятся в зависимости от:

• степени рискованности — на рисковые и риск-нейтральные,

• характера (направлений) размещения средств - на первичные (операции, связанные с размещением средств на корреспондентском счете, в кассе, с выдачей ссуд клиентам, другим банкам, некоторые иные операции), вторичные (операции, связанные с отчислениями средств в резервный и страховой фонды) и инвестиционные (операции по вложению средств банка в собственный портфель ценных бумаг, в основные фонды, по участию в хозяй­ственной деятельности других предприятий и организаций);

• уровня доходности — на операции, приносящие доход, (высокодоходные и низкодоходные, приносящие доход стабильный или нестабильный), и не приносящие дохода (к последним можно отнести операции с наличностью, по корреспондентскому счету, по отчислению средств в резервный фонд Центрального банка РФ, выдаче беспроцентных ссуд, пролонгированию и отсрочке ссуд, когда проценты за пользование ссудами не уплачиваются);

• по уровню ликвидности – операции, характеризующиеся мгновенной (кассовые операции), текущие (операции ссудные и расчетные сроком до 30 дней) и долгосрочной ликвидностью, а также на неликвидные операции;

• по виду валюты – операции в рублях и иностранной валюте;

• по сроку – краткосрочные (на1, 7, 30 дней; 3, 6, 9 и 12 месяцев), долгосрочные (свыше года, до 3 лет, свыше 3 лет) и бессрочные активные операции (до востребования);

• по регулярности осуществления - регулярные и иррегулярные;

• в зависимости от движения денежных средств по счетам – связанные (балансовые) и не связанные с движением денежных средств по счетам (внебалансовые).

Перечисленные и некоторые другие операции, как уже отмечено, являются доходными. В общем случае источниками доходов банка (основными) следует считать все принятые в данной стране в данное время направления деятельности (бизнеса) банков, точнее, все проводимые ими активные операции[26].

В конкретной ситуации отдельно взятый банк может избрать такую стратегию развития, которая предполагает или допускает постоянное или временное проведение одной или немногих его активных и операций без расчета на получение дохода непосредственно от этих операций. Наряду с основными имеются также дополнительные (прочие) источники доходов. Те и другие источники могут быть стабильными и нестабильными. Все источники доходов банк должен рассматривать как всего лишь потенциальные (не реализующиеся «сами собой», т.е. автоматически, не гарантированные)[23].

Доходы от активных операций могут быть разделены на операционные и прочие (неоперационные) доходы.

Операционные доходы включают в себя:

•процентные доходы — полученные банком проценты: за выданные кредиты и займы (банк одновременно может получать и комиссии), депозиты, которые он разместил в других банках, в том числе в Центральном (включая проценты за средства банка на корреспондентских счетах в других коммерческих банках), по долговым ценным бумагам других эмитентов, приобретенным банком, по лизинговым операциям (банк одновременно получает также лизинговые платежи и комиссии), по другим активным операциям;

•непроцентные доходы — полученные банком доходы от валютообменных операций, операций доверительного управления, долевого участия в деятельности других юридических лиц (полученные банком дивиденды на принадлежащие ему акции или паи таких лиц).

К прочим (неоперационным) доходам можно отнести:

•доходы, поручаемые за информационные, обучающие, консультационные услуги банка;

• доходы непредвиденного, случайного (нерегулярного) характера: доход от реализации имущества банка (образуется в случае, если рыночная цена такого имущества окажется больше его балансовой оценки; в противном случае получится расход, который будет означать убыток); доходы в виде положительных курсовых разниц от переоценки принадлежащих банку ценных бумаг, валюты, драгоценных металлов и некоторых других активов (с тем же уточнением, что и в предыдущем пункте); суммы возмещения банку ранее причиненных ему убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; доходы от реализации залогов, в свое время полученных банком в обеспечение кредитов; суммы, возвращаемые банку (суммы кредитов, ранее списанных на убытки, налогов, неосновательно удержанных с банка, и т.п.); полученные банком штрафы, пени, неустойки[19].

На практике согласно отчету о прибылях и убытках кредитной организаций (форма 101)полученные доходы подразделяются на:

1. Доходы от банковских операций и других сделок – процентные доходы и другие доходы от банковских операций и других сделок;

2. Операционные доходы – доходы от операций с ценными бумагами, кроме процентов, дивидендов и переоценки; доходы от участия в капитале других организаций; положительная переоценка; другие операционные доходы;

3. Прочие доходы.

Произведенные расходы делятся на:

1. Расходы по банковским операциям и другим сделкам – процентные расходы; другие расходы по банковским операциям и другим сделкам;

2. Операционные расходы – расходы по операциям с ценными бумагами, кроме процентов и дивидендов; отрицательная переоценка; другие операционные расходы; расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации;

3. Прочие расходы – прочие расходы; превышение использованной прибыли над фактически полученной либо при фактически полученном убытке.

В результате из полученных доходов вычитаются произведенные расходы и таким образом определяется финансовый результат, прибыль (убыток) до налогообложения.

После выплаты начисленного налога на прибыль из прибыли до налогообложения формируется прибыль (убыток) после налогообложения либо чистая прибыль. Это один из наиболее важных показателей финансовых результатов банковской деятельности. Из чистой прибыли производятся выплаты дивидендов и отчисления на формирование и пополнение фондов. В результате операций, связанных с отчислением прибыли в фонды банка, повышается его собственный капитал, что является необходимым условием банковской стабильности, расширяется круг его операций, привлекаются дополнительные клиенты, снижается риск по операциям[18].