В стоимостном выражении

ЗФУс = В_пл - В_тбу

Впл - объем реализации продукции по плану или фактически.

В натуральном измерении:

В пл – Втбу ЗФУс

З ФУн = ЗФПн =

Ц_{оо ср} Ц_{оо ср}

Запас финансовой устойчивости (предел безопасности) может быть выражен не только абсолютной, но и относительной величиной — его уровнем (или коэффициентом безопасно­сти - Узфу). Расчет этого показателя осуществляется по следую­щей формуле:

ЗФПс

У фзу = * 100

В пл

Тема 9. Основы налогообложения деятельности предприятия.

1. Налоги в рыночной экономике и их связь с деятельностью предприятия.

2. Объекты и ставки налогообложения в Украине.

Ключевые слова: налоги, налоговая система, бюджет, категории налогоплательщиков, объекты налогообложения, ставки налогов, косвенные налоги, прямые налоги и сборы, реформа налогообложения, НДС, акцизный сбор, налог на прибыль, пошлины.

1.

Для всех субъектов предпринимательства во всём мире самым главным фактором внешнего воздействия на их деятельность является налоговая система.

В Украине эта проблема наиболее актуальна, так как до 50% оборота находится «в тени», а это значит, что бюджеты всех уровней формируются за счёт других 50% плательщиков налогов (поступления от видимой деятельности предпринимателей.)

Налоги представляют собой обязательные и безвозмездные взносы в бюджеты разных уровней согласно действующему налоговому законодательству.

Главным фактором подъёма национальной экономики является формирование рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику.

Есть мнения, что не бывает жёсткой или мягкой налоговой системы, а всё зависит от того-как эффективно государство реализует функции налогов.

Налоги выполняют фискальную и регулирующую функции.

Фискальная функция системы налогов заключается в аккумулировании налоговых платежей и формировании доходной части бюджета с целью решения государственных задач по реализации общественных потребностей.

Регулирующая функция этой системы состоит в стимулировании посредством налоговых расчётов определённых видов деятельности, отраслей экономики или группы объектов (например, МП).

Поэтому, если все предприниматели платят высокие налоги, то и отдача от них более высокая и наоборот (шведский «социализм» был создан при довольно высоких ставках налогов).

Налоговая система Украины – это совокупность общегосударственных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществление налогового контроля, а также привлечение к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Сейчас в стране проходит реформа налоговой системы. Изменений настолько много, что целесообразно, чтобы в средних и крупных предприятиях за этот информационный поток отвечал отдельный служащий.

Для эффективного управления налогами на уровне предприятия необходимо чётко знать основные элементы системы налогообложения: категории налогоплательщиков, объекты налогообложения, налоговую базу, налоговые ставки, налоговый период, налоговые льготы. (Так как налогообложение является предметом другой учебной дисциплины, то данные элементы подробно не рассматриваются).

Наибольшее значение для предприятия имеют налоговые ставки – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (прибыли, имущества, ФОТ и т.п.)

Налог и налоговая ставка могут быть прогрессивными, пропорциональными и фиксированными. По характеру налогового изъятия налоги делятся на прямые и косвенные.

К прямым относятся те налоги, которые взимаются по ставке или как фиксированная сумма с объекта налогообложения и непосредственно влияют на уменьшение суммы дохода предприятия. В число таких налогов включают налог на прибыль предприятия, имущественные налоги, налоги регулирующие процессы природопользования.

Косвенные налоги изымаются посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги. Они уплачиваются покупателями и поступают в различные бюджеты. К их числу относятся акцизные налоги, таможенные пошлины, НДС, налоги с продаж. Особенностью этих налогов является их взимание независимо от конечных результатов деятельности налогоплательщика.

Прямые налоги связаны с деятельностью предприятия на стадии производства и реализации продукции. По прямым налогам источник уплаты налога и объект налогообложения совпадают (налог на прибыль, налог на доход физических лиц).

Косвенные налоги больше связаны со стадией потребления, так как при их взимания источник уплаты налога и объект налогообложения не совпадают (акциз – объект цена, а источник проплаты – доход потребителя).

Вывод

Система налогообложения предприятия выступает основным инструментом осуществления регулирующей функции государства.

Большинство налогов напрямую зависит от показателей объёмов и результатов деятельности предприятия, тем самым, в отдельных случаях непосредственно уменьшая доход предприятия и во всех случаях увеличивая цену производимой или реализуемой продукции (услуг, работ).

2.

Выделяют две составляющие системы налогообложения: первая – совокупность налогов, и вторая – порядок взимания налогов в соответствии с законодательством.

Согласно Закона Украины «О системе налогообложения» от 18.02.97 взимаются налоги, сборы, обязательные платежи.

Объединение налогов в систему предусматривает их деление на две подсистемы в зависимости от уровней управления: общегосударственные налоги и сборы, и местные налоги и сборы.

Система налогов в Украине в зависимости от субъектов налогообложения делиться на две подсистемы:

1. Подсистема налогообложения юридических лиц.

2. Подсистема налогообложения физических лиц.