Вопрос 10. Текущие активы

1. В состав материальных оборотных средств входят: сырье и материалы, топливо, полуфабрикаты, незавершенное производство, животные на вы­ращивании и откорме, расходы будущих периодов, готовая продукция и товары, предназначенные для реализации (то есть находящиеся на складе) и отгруженные покупателям.

2. Денежные средства складываются из остатков наличных денег в кассе организации, на расчетных и других счетах в банках. Денежными средства­ми в основном путем безналичных перечислений производятся расчеты с поставщиками и покупателями, с банками, финансовыми органами. На­личные деньги могут находиться в кассе предприятия в пределах установ­ленного лимита.

3. Финансовые активы - это вложения (инвестиции) на приобретение крат­косрочных финансовых вложений на срок не более одного года. К ним отно­сятся акции, облигации и местные займы, сберегательные сертификаты, векселя и др., а также предоставленные займы.

4. Средства в расчетах включают в себя различные виды дебиторской за­долженности, под которой понимаются долги других организаций или лиц данной организации. Должники называются дебиторами. Дебиторская задолженность состоит из задолженности покупателей за купленную у данной организации продукцию, подотчетных лиц за выдан­ные им под отчет денежные суммы, перечисленных поставщикам и под­рядчикам авансов и т.д.

Вопрос 11. Источники формирования имущества

предприятия. Источники собственных средств

По источникам формирования и целевому назначению хозяйственные средства организации подразделяют на две группы: источники собственных средств (собственный капитал) и заемные источники средств (обязательства).

Собственные источники имущества образуют материальную базу пред­приятия в денежном выражении. Они состоят из уставного (складочного), резервного и добавочного капиталов, фондов и прочих резервов, нерасп­ределенной прибыли. К источникам собственных средств относятся также целевое финансирование.

1. Уставный (складочный) капитал представляет собой первоначальный собственный капитал организации, который формируется в соответствии с учредительными документами в момент регистрации организации за счет средств, полученных от учредителей (инвесторов) в виде их вкладов (в денежном измерении).

Формирование уставного капитала зависит от организационно-право­вой формы организации и вида собственности.

Резервный капитал создается в соответствии с законодательством пу­тем отчислений от чистой прибыли. Размер резервного капитала определя­ется, например, уставом акционерного общества в пределах 10-25% уставного капитала. Он используется на:

• выплату доходов учредителям при отсутствии или недостаточности при­были отчетного года для этой цели;

• покрытие непредвиденных потерь и убытков предприятия за отчетный год

Остатки неиспользованных средств этого фонда переходят на следую­щий год.

Добавочный капитал формируется в результате дооценки внеоборот­ных активов (основных средств, капитального строительства и других ма­териальных объектов имущества со сроком полезного использования свы­ше 12 месяцев) организации, проводимой в установленном порядке, как сумма прироста их стоимости.

В акционерных обществах в добавочный капитал зачисляют сумму, по­лученную сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссион­ный доход акционерного общества).

2. Нераспределенный доход (непокрытый убыток) представляет собой прибыль отчетного года и прошлых лет — капитал, остающийся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и сборов, штрафов, пеней, неустоек. Это внутренний источник финанси­рования долговременного характера, который состоит в аккумулировании невыплаченной в форме дивидендов прибыли. При этом нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет обособленно в учете теперь не отра­жается. Предприятия должны следить за состоянием и движением средств нераспределенной прибыли.

3. Резервы предназначены на:

• покрытие сомнительных долгов;

• предстоящую оплату отпусков;

• выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год;

* ремонт основных средств; покрытие иных непредвиденных затрат; другие цели, предусмотренные законодательством Республики Казахстан, нормативными и правовыми актами Министерства финансов РК.

Целевые финансирование и поступления - это средства, предназначенные зля финансирования целевых мероприятий, таких как научно-исследова­тельские работы, изобретательство, капитальные вложения, создание и содержание детских учреждений и др. Эти средства выделяются различны­ми государственными и негосударственными организациями на конкрет­ные мероприятия, они носят целевой характер и могут быть использованы лишь по назначению.