Бюджет затрат на производство

Бюджет затрат на производство формируется на основе бюджета сырья и материалов, бюджета прямых затрат на оплату труда, бюджета общепроиз­водственных расходов, программы производства и данных из бюджета зат­рат на производство предыдущего периода. Бюджет затрат на производство представлен на рис. 8.9.

Бюджет сырья и материалов

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Бюджет общепроизводственных расходов

Программа производства

№	Показатели	Товар X	Товар У	Товар Z	Всего
1	Прямые материальные затраты	254 400	960 000	864 000	2 078 400
2	Расходы на оплату труда	362 880	1128 960	604 800	2 096 640
3	Итого прямые затраты ( 1 +2)	617 280	2 088 960	1 468 800	4 175 040
4	Общепроизводственные расходы				709 922
5	Затраты на производство (3+4)				4 884 962
6	А мортизация				242 010
7	Стоимость произведенной продукции (5+6)				5 126 972
8	Объем производства	320	6400	3 200
9	Себестоимость единицы продукции (3/8)	1 929.0	326.4	459.0
10	Запасы на коней периода	50	1200	500
11	Стоимость запасов на конец периода (9*10)	96 450	391 680	229 500	717630
12	С тоимость запасов из начало периода	38 580	4 89 600	183 600	711 780
13	Изменение стоимости запасов (11-12)	57 870	|97 920	4 5 900	5850
14	Стоимость реализованной продукции (7-13)				3 121 122

Бюджет затрат на производство предыдущего периода

Операционный бюджет

Прогноз баланса

Прогноз отчета о прибылях и убытках

Рис. 8.9 Бюджет затрат на производство

Порядок расчета бюджета затрат на производство следующий. Сначала вычисляются прямые затраты по каждому виду товара и по всему объему производства. Далее расчеты идут в двух направлениях.

Направление 1. Определяются общие затраты на производство, и на основе полученных данных рассчитывается стоимость произведенной про­дукции.

Направление 2. Определяется себестоимость единицы продукции, и на основе полученных данных рассчитывается изменение стоимости запа­сов продукции.

В конце вычисляется стоимость реализованной продукции: из стоимости произведенной продукции вычитается изменение стоимости запасов.

Расчет прямых затрат

Прямые затраты на выпуск товара вычисляются по формуле:

= +

где - прямые затраты на выпуск товара i,

- стоимость сырья и материалов для производства товара i,

- затраты на оплату труда по производству товара i.

Например, если стоимость сырья и материалов для производства това­ра X - 254 400 руб., затраты на оплату труда - 362 880 руб., то прямые затраты на выпуск товара X:

= + = 254400 + 362 880 = 617 280

Полученные данные о прямых затратах на выпуск товара i в дальнейшем будут использованы для вычисления себестоимости единицы продукции и изменения стоимости запасов (направление 2).

Сложив прямые затраты по каждому товару, получим прямые затраты на производство всей номенклатуры продукции:

F =

где F— прямые затраты на производство.

В нашем примере прямые затраты на выпуск товара X - 617 280 руб., товара Y - 2 088 960 руб., товара Z - 1 468 800 руб.

F= F_x+F_y +F_Z= 617 280 + 2 088 960 + 1 468 800 = 4 175 040.

Полученные данные о прямых затратах на производство в дальнейшем будут использованы для вычисления затрат на производство и стоимости произведенной продукции (направление I).

Расчет затрат на производство

Затраты на производство рассчитываются как сумма прямых производ­ственных затрат и общепроизводственных расходов:

S= F+ О,

где S- затраты на производство;

О- общепроизводственные расходы.

В нашем примере прямые затраты - 4 175 040 руб. общепроизводствен­ные расходы - 709 922 руб.

S= F+ O= 4 175 040 + 709 922 = 4 8S4 962.

Расчет стоимости произведенной продукции

Прибавив к затратам на производство амортизацию, получим стоимость произведенной продукции:

U =S+Aм,

где U - стоимость произведенной продукции;

Ам- амортизация.

В нашем примере стоимость произведенной продукции равна: U= S+ Ам = 4 884 962 + 242 010 = 5 126 972.

Расчет себестоимости единицы продукции

Себестоимость единицы продукции рассчитывается на основе данных о прямых затратах на производство и объеме производства товара i по формуле:

=

где - себестоимость единицы товара i,

- объем производства товара i.

Например, если прямые затраты на выпуск товара X - 617 280, объем производства - 320 единиц, то прямые затраты на единицу товара:

= = 617 280/320= 1929.

Расчет изменения стоимости запасов

Сначала рассчитывается стоимость запасов товара i на конец периода:

= + ,

Где - стоимость запасов товара i на конец периода,

- запасы товара на конец периода.

В нашем примере стоимость запасов товара X на конец периода равна:

= + = 1929 -50 = 96 450.

Сложив стоимость запасов на коней периода по каждому товару, получим стоимость запасов готовой продукции:

= ,

где З¹ - стоимость запасов готовой продукции на конец периода.

В нашем примере стоимость запасов на конец периода товара X - 96 450, товара Y- 391 660, товара Z- 229 500.

З¹ = + + = 96 450 + 391 680 + 229 500 = 717 630.

Изменение стоимости запасов рассчитывается по формуле

∆3 = 3¹-3⁰

где ∆3 - изменение стоимости запасов готовой продукции;

3¹ — стоимость запасов на конец периода,

3⁰ - стоимость запасов на начало периода.