Бюджет административных расходов

Бюджет административных расходов очень похож на бюджет общепроизводственных расходов. И тот, и другой формируются методом экстраполяции прошлых затрат с учетом инфляции и изменения масштабов деятельности.

Данный бюджет включает в себя затраты на содержание штабных служб в том числе на оплату труда специалистов (с учетом налогов на заработную плату), канцелярские расходы, расходы на освещение и отопление сооруже­ний непроизводственного назначения, командировки, услуги связи и т.д. Примерная схема бюджета административных расходов приведена на рис. . 8.7.

№	Показатели	Расходы
1	Оплата труда	190 000
2	Аренда	34 000
3	Коммунальные расходы	4 400
4	Текущий ремонт	2 Операционный бюджет 1 900
5	Канцелярские расходы	11 200
6	Командировочные расходы	2 6 700
7	Услуги связи	1 Прогноз отчета о прибылях и убытках 7 000
8	Прочие расходы	3 6 900
9	ИТОГО	342 100

Рис. 8.7. Бюджет административных расходов.

Данные бюджета административных расходов используются для построени двух новых финансовых планов - операционного бюджета и прогноза отчета о прибылях и убытках.

8.8

Бюджет коммерческих расходов.

Этот бюджет рассчитывается на основании программы продаж и делится две части. Первая часть напрямую зависит от объемов продаж. Это затраты на перевозку, агентские вознаграждения (комиссионные), премиальные вып­латы. Вторая часть - относительно постоянные расходы: реклама, фиксиро­ванная часть оплаты труда, связь, командировочные. При составлении бюд­жета коммерческих расходов необходимо выделить затраты (если они есть) на упаковку, транспортировку; страхование, хранение, складирование и пр.

Бюджет коммерческих расходов представлен на рис. 8.8.

Программа продаж

№	Показатели	Норма. %	Расходы
	Переменные расходы
1	Выручка		6 673 000
2	Комиссионные	2.0	133 460
3	Премиальные	1.26	84 080
4	Доставка собственным транспортом	1,5	100 095
5	ИТОГО (2+3+4)		317 635
	Постоянные расходы
6	Реклама		30 000
7	Оплата труда персонала		56 700
8	Командировочные расходы		14 000
9	Услуги связи		20 000
10	ИТОГО (6+7+8+9)		150700
11	ВСЕГО расходов на сбыт (5+10)		468 335

Операционный бюджет

Прогноз отчета о прибылях и убытках

Рис. 8.8 – Бюджет коммерческих расходов.

В целях обеспечения контроля за расходами на сбыт и анализа рынка продаваемых товаров целесообразно коммерческие расходы дополнительно сгруппировать по сбытовым подразделениям, товарам, группам покупате­лей и территориям.

8.9