Расчет бюджета прямых затрат на оплату труда

При расчете бюджета затрат на оплату труда сначала определяются зат­раты на изготовление всего объема товара i, затем затраты каждого подразде­ления, в конце - прямые затраты на оплату труда компании в целом.

Программа производства

			Подразделение 1			Подразделение 2			Всего
№	Показатели	Объем произ­водства	Трудозатраты		Затраты на оплату труда	Трудозатраты		Затраты	Затра­ты на оплату труда
			на ед. (час/ед.)	выпус­ка (час)		на ед. (час/ед)	выпус­ка (час)	на оплату
1	Почасовая оплата				75			70
2	Почасовая оплата, вкл. ЕСН (руб.)				94.5			8 8.2
3	Toвap X	320	12	3840	362 880	0	0	0	362 880
4	Товар Y	6400	0	0	0	2	12 $00	1 12$ 960	1 128960
5	Товар Z	3200	2	6 400	604 800	0	0	0	604 800
6	Итого (3+4+5)			10 240	9 67 680		12 800	1 128 960	120566

Бюджеты производственных подразделений

Бюджет затрат на производство

Рис. 8.5. Бюджет прямых затрат на оплату труда.

Трудозатраты на выпуск товара i определяются исходя из времени, необ­ходимого для производства единицы i-го товара, и объема производства по формуле:

T_i = Q_i * t_i

где T_i - трудозатраты на выпуск товара i (часы);

Q_i - объем производства товара i;

t_i - норматив прямых затрат труда на единицу товара i (час/ед).

Например, трудозатраты на производство единицы товара X равны 12 час. Объем производства товара X - 320 единиц.

T_i = 320- 12 = 3840 час.

Затраты подразделения на оплату труда по каждому товару рассчитыва­ются на основании полученных данных о трудозатратах на изготовление дан­ного товара (Т) и почасовых ставок оплаты труда (включая налоги) основ­ного производственного персонала подразделения по формуле:

= T_i * W_m

- затраты подразделения т на оплату труда по производству товара i ( руб.)

W_m - почасовая ставка оплаты труда основного производственного нала подразделения т, включая налоги (руб./час).

Например, ставка оплаты труда основного производственного персона- подразделения 1 равна 94,5 руб. в час, трудозатраты на изготовление о объема товара X - 3840 часов.

= 3840 * 94,5 = 362 880.

Затраты каждого подразделения на оплату труда основного производственного персонала по выпуску всей номенклатуры товаров:

G^m = ;

G^m - затраты подразделения m на оплату труда основного производственного персонала.

Например, затраты подразделения 1 на оплату труда основного производственного персонала по производству товара X - 362 880 руб., товара Z - 800 руб.

G^I = + =362 880 + 604 800 = 967 680

Сумма затрат каждого подразделения на оплату труда основного производственного персонала будет равна прямым затратам компании на оплату

G =

G – прямые затраты на оплату труда;

Прямые затраты на оплату труда подразделений 1 и 2 равны - 967 680 руб. и 1 128 960 руб.

G = G¹+G² = 967 680+ 1 128 960 = 2 096 640.

Данные бюджета прямых затрат на оплату труда используются в бюджете подразделений и при формировании бюджета затрат на производство.

8.6

Бюджет общепроизводственных расходов

Бюджет общепроизводственных расходов рассчитывается, как правила методом экстраполяции прошлых затрат с учетом изменения масштабов деятельности и инфляции. Он отражает объем всех затрат, связанных с производством продукции, за исключением прямых затрат на сырье, материалы и оплату труда. Бюджет обычно включает в себя ряд стандартных статей: аренду помещений или производственного оборудования, расходы на страхование, заработную плату вспомогательного и управленческого персонала и т.д. Статьи этого бюджета анализируются с целью установления контроля над уровнем расходов. |

Данные бюджета общепроизводственных расходов используются пpи составлении бюджета затрат на производство, бюджета капитальных вложений, бюджетов производственных подразделений, прогноза баланса.

Примерная схема бюджета общепроизводственных расходов представле­на на рис. 8. 6.

№	Показатели	Подразделение 1	Подразделение 2	Общие	Всего
1	Аренда	80 000	50 000	90 000	220 000
2	Энергия и освещение	12 000	8 000	5 500	25 500
3	Вспомогательные материалы	111 840	96 000	4 550	212 390
4	Заработная плата вспомогательного персонала	51 200	29 500	34 480	115 180
5	Заработная плата управленческого персонала	32 400	28 100		60 500
6	Текущий ремонт	20 000	11 000		31 000
7	Страхование	29 640	11 770	3 942	45 352
8	И ТОГО	3 37 080	234 370	1 38 472	709 922
9	Амортизация				242 010

Бюджеты производственных подразделений

Бюджет затрат на производство

Бюджет капитальных вложений

Прогноз баланса

Рис. 8.6. – Бюджет общепроизводственных расходов, руб.

8.7