Бюджет сырья и материалов

Бюджет сырья и материалов (рис. 8.4 - с. 344-345) разрабатывается на : основе данных производственной программы по ассортименту и объему производства и рассчитывается путем перемножения норм расхода каждого вида сырья на объем производства.

При этом затраты сырья рассчитываются как по видам сырья, так и но продуктам. Затраты по видам сырья позволяют оценить величину необходи­мых закупок, затраты по продуктам - рассчитать эффективность их произ­водства.

Естественно, что при расчете объема закупок необходимо принимать во внимание запасы.

Программа производства

Бюджет сырья и материалов предыдущего периода

N	Показатели	Объем производства	Материал А
			Потребность		Затрат. руб
			на ед.	выпуск
1	Цена единицы, руб.				60,0
2	Товар X	320	12	3840	230 400
3	Товар У	6400	2	12 800	768 000
4	Товар Z	3200	0	о	0
5	Потребность производства (2+3+4)			16 640	998 400
6	Запасы на конец периода			1500	90 000
7	Запасы на начало периода			1300	78 000
8	Изменение запасов (6-7)			200	12 000
9	Объем закупок (5+6-7)			16 840	1 010 400

Расчет натуральных показателей.

Количество j-го материала, необходимого для производства i-го товара определяется исходя из норм расходов сырья и материалов на изготовление единицы продукции и объема производства по следующей формуле:

= *

где – количество материала j для проиводства товара i;

- объем производства товара i;

- норма расхода материала j на единицу товара i

Например, для производства товара X используются материалы A,B и С. Нормы расходов материалов на производство единицы товара X: A- 12, B- 1 и С- 5.Объем производства Х – 320 единиц.

= 320*12 = 3840; = 320*1 = 320; = 320*5 = 1600

За тем определяется потребность производства в каждом виде сырья ( материала) для изготовления всей номенклатуры товаров.

=

где - потребность производства в j-м виде сырья ( материала).

№	Материал В			Материал С			Итого, руб.
	Потребность		Затраты. руб.	Потребность		Затраты, руб.
	на ед.	выпуск		на ед.	выпуск
1			25.0			10
2	1	320	8000	5	1600	1 6 000	254 400
3	0	0	0	3	19 200	192 000	960 000
4	10	32 000	8 00 000	2	6400	64 000	864 000
5		32 320	808 000		27 200	272000	20 784 000
6		3000	75 000		2700	2 7 000	192 000
7		3500	87 500		- 2300	23 000	188 500
8		-500	-12 500		400	3 500	35 000
9		31 820	795 5000		27 600	276 000	2 081 900

Бюджет затрат на производство

Бюджеты производственных подразделений

Прогноз баланса

Производственный бюджет

Например, потребность б материале А рассчитывается как:

= + + =38404 + 12800 + 0= 16640

Потребность производства и уровень предполагаемых запасов позволя­ют рассчитать объем закупок каждого вида сырья (материала) по формуле:

= R_j + - ;

где - объем закупок у-го сырья (материала).

Zj - запасы у-го сырья (материала) на конец периода,

Z

Например, потребность производства в материале А - 16 640,

планируемые запасы материала А на конец периода - 1300.

планируемые запасы материала А на начало периода - 1500.

D_a - 16 640 + 1300 - 1500 = 16 840.

] - запасыу-го сырья (материала) на начало периода.

Расчет финансовых показателей

Д ля вычисления стоимости материалаj\ необходимого для производства j товара i, используется формула

= * Р_j

где - стоимость материала у для производства товара i,

- потребность в материале j для производства товара i,

Р_j - wена единицы материала j

Например, количество материала А. необходимое для производства то­вара X, равно 3840 единиц, цена единицы материала А - 60 руб. Следова­тельно, стоимость материала А для производства товара X:

= * Р_A = 3840 * 60 - 230 400 руб.

На основании объема закупок (D_j) и прогнозной цены (P_j) материала j определяются затраты на приобретение данного вида материала:

C_j= D_j * P_j;

где C_j - затраты на приобретение материала j.

Например, объем закупок материала А - 16 840, цена единицы материа­ла А - 60 руб. Затраты на приобретение материала А:

C_А=D_А* P_А = 16840 60= 1 010400руб.

Стоимость сырья и материалов для производства товара i рассчитывается : сумма затрат по всем видам сырья (материалов), необходимым для производства данного товара:

Сⁱ = ;

Сⁱ - стоимость сырья и материалов для производства товара i.

Например, стоимость сырья (материалов) для производства товара X:

C_X = + +

C_X = 230 400 + 8000+16 000 = 254 400 руб.

Данные бюджета сырья и материалов используются для построения следующих финансовых планов: бюджета затрат на производство, бюджетов производственных подразделений, операционного бюджета, прогноза баланса.

На основании бюджета сырья и материалов могут также составляться планы-графики закупок и оплаты приобретаемых материалов.

8.5

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Бюджет прямых затрат на оплату труда формируется на основе программы производства, данных о производительности труда (нормативах прямых затрат труда на единицу продукции) и почасовых ставок оплаты труда ос­новного производственного персонала (рис. 8.5). Затраты на оплату труда рассчитываются по продуктам и подразделениям. Затраты на оплату труда по продуктам позволяют производить оценку эффективности выпуска каждого продукта, затраты на оплату труда по подразделениям – эффективности деятельности подразделений. При составлении бюджета по труду целесообразно учитывать расходы на налоги, начисляемые на заработную плату.