Заключение.

Бюджеты являются ключевым инструментом системы управленческого контроля. Бюджет может иметь различные виды и формы. В отличие от фор­мализованных отчета о прибылях и убытках или баланса бюджет не имеет стандартизованной формы. Структура бюджета зависит оттого, что являет­ся предметом бюджета, от размера организации, от квалификации и опыт» разработчиков. При подготовке бюджета необходимо начинать с ясной формулировки его названия и указания периода времени, для которого он со­ставлен.

В данной главе на примере небольшой фирмы были рассмотрены основ­ные принципы и этапы формирования месячного бюджета компании. На основе месячных бюджетов строится текущий бюджет компании, как пра­вило, на один год.

В некоторых отраслях промышленности бюджетный период может быть больше или меньше года. В основном это связано со спецификой производ­ства. Так, в компаниях, осуществляющих пошив модной одежды, бюджет­ный период может быть 6 месяцев (по сезонам: весна-лето, осень-зима). В судостроительных компаниях - от трех до пяти лет (обычно в такие сроки осуществляется строительство крупного корабля).

В большинстве компаний бюджетный период - календарный год с раз­бивкой на более короткие периоды: кварталы, месяцы или 13 четырехнедель­ных периодов. Такая разбивка вызвана целями контроля управления. В кон­це контрольного периода фактические данные сравниваются с бюджетными для анализа и оценки текущей деятельности.

В течение года бюджеты могут корректироваться с учетом изменившихся обстоятельств: по мере завершения месяца или квартала к бюджету добавля­ется следующий детализированный бюджет, чем обеспечивается непрерыв­ное внугригодовое планирование.

Бюджеты разрабатываются как в целом для компании, так и для ее струк­турных подразделений или отдельных видов деятельности.

Сформированный годовой бюджет представляется на рассмотрение планово-финансовой комиссии вместе с финансовыми коэффициентами, ха­рактеризующими эффективность хозяйственной деятельности на плановый период.

Общий бюджет компании, как правило, подкрепляется подробными вспо­могательными программами, бюджетами, планами-графиками, например программой сбыта по потребителям, которая включает в себя план-график отгрузки и оплаты товара по клиентам. Данная программа обычно детализи­руется по дилерам, крупным клиентам и прочим покупателям. Некоторые компании разрабатывают программу закупок сырья и материалов по по­ставщикам, аналогичную программе сбыта по потребителям.

Задача

Мебельная компания производит столы и стулья. Финансовую и инвести­ционную деятельность компания не осуществляет.

Службы компании предоставили следующую информацию. I. Прогноз баланса на начало очередного бюджетного периода (месяца), тыс. руб.

АКТИВ	Начало периода
1. Внеоборотные активы	150
II. Оборотные активы, в том числе	316
Запасы, в том числе	290
запасы сырья и материалов	80
запасы готовой продукции	210
незавершенное производство	0
Дебиторская задолженность	10
Денежные средства	16
Баланс	466
ПАССИВ
Уставный капитал	250
Добавочный капитал	100
Прибыль	106
Долгосрочные кредиты к займы	0
Краткосрочные кредиты и займы	0
Кредиторская задолженность	10
Баланс	466

.По оценке маркетинговой службы, объем продаж составит:

столы - 120 шт.

стулья - 420 шт.

2.Цена единицы продукции:

стол - 10 тыс. руб.

стул - I тыс. руб.

3.Планируемые запасы продукции на начало периода:

столы - 30 шт.

стулья - 30 шт.

4.Запасы продукции на конец периода должны быть не менее:

столы - 10 шт.

стулья - 10 шт.

5.Нормативами установлен расход пиломатериалов для производства еди­ницы продукции:

стола -2 м²

стула - 0,5 м^г

6.Цена I м¹ пиломатериалов - I тыс. руб.

7.Расход метизов (крепежных материалов) для производства единицы про­дукции:

стола - 10 шт.

стула - 5 шт.

8.Цена одной штуки метизов - 0.1 тыс. руб.

9.Запасы сырья и материалов на начало периода: пиломатериалов - 60 м²

метизов - 200 шт.

10. Запасы сырья и материалов на конец периода:

пиломатериалов - 20 м²

метизов - 600 шт.

11.Трудозатраты на производство единицы продукции:

стола - 10 час.

стула - 5 час.

12.Почасовая оплата рабочих составляет 0,2 тыс. руб.. включая ЕСН.

13.Общепроизводственные расходы приведены в таблице, тыс. руб.:

Л№	Показателя	Всего
11	Аренда	30
22	Энергия и освещение	5
33	Вспомогательные материалы	10
44	Заработная плата вспомогательного персонала	5
55	Заработная плата управленческого персонала	5
66	Текущий ремонт	5
77	Страхование	0
88	Амортизация	20
14. Административные расходы представлены в таблице, тыс. руб.:
№№	Показатели	Расходы
11	Оплата труда	15
22	Коммунальные расходы	5
33	Текущий ремонт	5
44	Канцелярские расходы	7
55	Услуги связи	3
66	Прочие расходы	0

15 Коммерческие расходы приведены в таблице, тыс. руб.:

№	Показателя	Расходы
1	Реклама	17
2	Оплата труда персонала	15
3	Командировочные	0
4	Услуги связи	3

16.Дебиторская и кредиторская задолженность останется на прежнем уровне.

17.Налог на прибыль - 20%, налог на имущество – 1%.

Необходимо составить бюджет компании на следующий месяц.