- •Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
- •Реферат
- •Введение
- •Теоретические аспекты бухгалтерского учета заемных средств
- •Экономическая сущность и понятие займов. Их классификация и оценка
- •Понятия кредита и займа
- •Сравнительная характеристика договора займа и кредитного договора
- •Классификации заемных средств по различным признакам
- •1.2. Особенности деятельности сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов и их влияние на организацию учета заемных средств
- •1.3. Задачи бухгалтерского учета займов и их нормативно-правовое регулирование
- •Нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета заемных средств в сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах
- •Бухгалтерский учет полученных займов (на примере скпк «Верхневолжский»)
- •2.1. Технико-экономическая характеристика скпк
- •Основные показатели скпк «Верхневолжский»
- •2.2. Документальное оформление обязательств по заемным средствам и соответствующих расходов
- •2.3. Аналитический и синтетический учет полученных займов
- •Субсчета к счетам 66 и 67 рабочего плана счетов скпк «Верхневолжский»
- •Журнал регистрации хозяйственных операций по учету полученных займов в скпк «Верхневолжский» за I квартал 2012 г.
- •2.4.Формирование информации о полученных займах в бухгалтерской отчетности
- •Отражение показателей по заемным средствам в бухгалтерской отчетности
- •Бухгалтерский учет финансовых вложений в займы (на примере скпк «Верхневолжский»)
- •3.1. Документальное оформление займов выданных и доходов по ним
- •3.2. Аналитический и синтетический учет финансовых вложений в займы
- •Журнал регистрации хозяйственных операций по учету выданных займов в скпк «Верхневолжский» за I квартал 2012 г.
- •3.3. Формирование информации о выданных займах в бухгалтерской отчетности
- •Отражение показателей финансовых вложений в займы в бухгалтерской отчетности
- •Заключение
- •Список использованных источников
- •Нормативно-правовые материалы
- •Специальная литература
- •Приложения
Сравнительная характеристика договора займа и кредитного договора
Характеристика |
Договор займа |
Кредитный договор |
Кто может выступить заимодавцем |
Любое юридическое лицо, которому это не запрещено законом или учредительными документами (уставом) |
Банк или иная кредитная организация |
Имущество, которое передается в собственность заемщика |
Деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками |
Деньги |
Форма договора |
Простая письменная форма. Устная форма возможна в случаях, предусмотренных ст. 808 ГК РФ |
Простая письменная форма |
Уплата процентов на полученные взаймы средства |
По договоренности сторон |
Обязательна и не может быть исключена соглашением сторон |
Как видно из таблицы 2, договор кредита имеет более определенные и строгие условия, в отличие от договора займа.
Заемные средства могут предоставляться на различный срок, в разнообразных формах, на какие-либо цели и т.д. В связи с этим существуют различные классификации кредитов и займов. Рассмотрим некоторые из них в таблице 3.
Таблица 3
Классификации заемных средств по различным признакам
Классификационный признак |
Вид |
1 |
2 |
По форме привлечения |
а) денежные средства в национальной валюте; б) денежные средства в иностранной валюте; в) товарная форма (в виде поставок с отсрочкой платежа сырья, материалов, товаров); г) заемные средства, привлекаемые по договору финансового лизинга (в форме объектов основных средств); д) в иных формах (предоставление с отсрочкой платежа отдельных нематериальных активов и т. п.). |
По целям привлечения |
а) заемные средства, привлекаемые для обеспечения воспроизводства внеоборотных активов; б) заемные средства, привлекаемые для пополнения оборотных активов; |
1 |
2 |
|
в) заемные средства, привлекаемые для удовлетворения иных хозяйственных или социальных потребностей |
По источникам привлечения |
а) заемные средства, привлекаемые из внешних источников б) заемные средства, привлекаемые из внутренних источников (внутренняя задолженность) |
По кредиторам |
а) коммерческие банки и другие учреждения, предоставляющие кредиты и займы в денежной форме (ипотечные банки, трастовые компании и т. п.); б) поставщики и покупатели продукции (коммерческий кредит поставщиков и авансовые платежи покупателей); в) фондовый рынок (выпуск облигаций и других ценных бумаг, кроме акций) и другие источники. |
По степени обеспечения заемных средств |
а) бланковый или необеспеченный кредит. Этот вид кредита выдается, как правило, предприятию, которое хорошо зарекомендовало себя своевременным возвратом и выполнением всех условий кредитного договора. В финансовой практике такая категория предприятий характеризуется специальным термином — «первоклассный заемщик»; б) обеспеченный кредит. В современной финансовой практике используются следующие виды кредитного обеспечения: поручительство (гарантия) — обязательство третьей стороны (оформленное специальным документом — «авалем») перед кредитором оплатить при наступлении гарантийного случая задолженность предприятия-заемщика (одной из разновидностей гарантии является страхование ответственности заемщика за непогашение кредита страховой компанией). |
По периоду привлечения |
а) долгосрочные обязательства. К ним относятся все формы функционирующего на предприятии заемного капитала со сроком его использования более одного года. б) краткосрочные обязательства. К ним относятся все формы привлеченного заемного капитала со сроком его использования до одного года. |
В бухгалтерском учете задолженность по кредитам и займам подразделяют:
|
а) на срочную - задолженность, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке; б) просроченную - задолженность с истекшим согласно условиям договора сроком погашения. |
В зависимости от получения процентов |
а) займы, предусматривающие получение с заемщика процентов; б) беспроцентные займы. |
Выбор форм привлечения заемных средств осуществляется предприятием самостоятельно, исходя из целей и специфики его хозяйственной деятельности. [20, с. 110]
Организация-заемщик принимает к бухгалтерскому учету задолженность в момент фактической передачи денег и отражает ее в составе кредиторской задолженности. Основная сумма долга (задолженность) по полученному от заимодавца кредиту учитывается организацией-заемщиком в соответствии с условиями кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов. [37, с. 208]
Финансовые вложения в займы осуществляются путем передачи организацией-заимодавцем своих активов на определенный срок в собственность других лиц - заемщиков. Порядок формирования заимодавцем информации о финансовых вложениях в каждом случае займа определяется условиями договора займа и зависит:
от предмета займа;
способа обеспечения займа;
назначения займа;
способа возврата займа.
В бухгалтерском учете текущая рыночная стоимость по предоставленным займам текущая рыночная стоимость не определяется — они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости. Законодательством организации-заимодавцу разрешается рассчитывать их оценку по дисконтированной стоимости. При этом записи в бухгалтерском учете не производятся.
При предоставлении в заем денежных средств необходимо учитывать противоречивость российского законодательства. Глава 42 «Заем и кредит» Гражданского кодекса РФ не содержит ограничений по заключению договоров займа, но согласно ст. 1 закона РФ «О банках и банковской деятельности» кредитование организаций и физических лиц на условиях платности - банковская операция, которая является лицензируемым видом деятельности.