- •Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
- •Реферат
- •Введение
- •Теоретические аспекты бухгалтерского учета заемных средств
- •Экономическая сущность и понятие займов. Их классификация и оценка
- •Понятия кредита и займа
- •Сравнительная характеристика договора займа и кредитного договора
- •Классификации заемных средств по различным признакам
- •1.2. Особенности деятельности сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов и их влияние на организацию учета заемных средств
- •1.3. Задачи бухгалтерского учета займов и их нормативно-правовое регулирование
- •Нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета заемных средств в сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах
- •Бухгалтерский учет полученных займов (на примере скпк «Верхневолжский»)
- •2.1. Технико-экономическая характеристика скпк
- •Основные показатели скпк «Верхневолжский»
- •2.2. Документальное оформление обязательств по заемным средствам и соответствующих расходов
- •2.3. Аналитический и синтетический учет полученных займов
- •Субсчета к счетам 66 и 67 рабочего плана счетов скпк «Верхневолжский»
- •Журнал регистрации хозяйственных операций по учету полученных займов в скпк «Верхневолжский» за I квартал 2012 г.
- •2.4.Формирование информации о полученных займах в бухгалтерской отчетности
- •Отражение показателей по заемным средствам в бухгалтерской отчетности
- •Бухгалтерский учет финансовых вложений в займы (на примере скпк «Верхневолжский»)
- •3.1. Документальное оформление займов выданных и доходов по ним
- •3.2. Аналитический и синтетический учет финансовых вложений в займы
- •Журнал регистрации хозяйственных операций по учету выданных займов в скпк «Верхневолжский» за I квартал 2012 г.
- •3.3. Формирование информации о выданных займах в бухгалтерской отчетности
- •Отражение показателей финансовых вложений в займы в бухгалтерской отчетности
- •Заключение
- •Список использованных источников
- •Нормативно-правовые материалы
- •Специальная литература
- •Приложения
Журнал регистрации хозяйственных операций по учету выданных займов в скпк «Верхневолжский» за I квартал 2012 г.
№ п/п |
Дата |
Основание хозяйственной операции (Наименование документа, его номер) |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма |
Регистры |
||||
Дебет |
Кредит |
общая |
СУ |
АУ |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
||
1 |
07.03.12 |
Денежный чек, Приходный кассовый ордер |
Получены деньги в кассу с расчетного счета |
50.01 |
51 |
3 000 000 |
Анализ счета 50.01 (Приложение 14), Анализ счета 51 (Приложение 17), Оборотно-сальдовая ведомость (Приложение 45), Главная книга |
Карточка счета 50.01 (Приложение 15), Карточка счета 51 (Приложение 20) |
||
2 |
07.03.12 |
Договор денежного займа (Приложение 6), Расходный кассовый ордер |
Выданы денежные средства члену кооператива по договору денежного займа |
58.03.1 |
50.01 |
3 220 000 |
Анализ счета 50.01 (Приложение 14), Анализ счета 58.03.1 (Приложение 24), Оборотно-сальдовая ведомость (Приложение 45), Главная книга |
Карточка счета 50.01 (Приложение 20), Карточка счета 58.03.1 (Приложение 25) |
||
3 |
12.03.12 |
Договор денежного займа, Платежное поручение |
Перечислены с расчетного счета денежные средства члену кооператива по договору денежного займа |
58.03.1 |
51 |
330 000 |
Анализ счета 51 (Приложение 17), Анализ счета 58.03.1 (Приложение 24), Оборотно-сальдовая ведомость (Приложение 45, Главная книга |
Карточка счета 51 (Приложение 20), Карточка счета 58.03.1 (Приложение 26) |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
||
4 |
20.03.12 |
Договор денежного займа, Платежное поручение (Приложение 13) |
Получены денежные средства от члена кооператива на расчетный счет в погашения основной суммы по договору денежного займа |
51 |
58.03.2 |
70 000 |
Анализ счета 51 (Приложение 17), Анализ счета 58.03.2 (Приложение 27), Оборотно-сальдовая ведомость (Приложение 45), Главная книга |
Карточка счета 51 (Приложение 21), Карточка счета 58.03.2 (Приложение 28) |
||
5 |
30.03.12 |
Бухгалтерская справка |
Начислены проценты по займам |
76.12 |
91.1 |
83 012 |
Анализ счета 76.12 (Приложение 38), Анализ счета 91.1 (Приложение 40), Оборотно-сальдовая ведомость (Приложение 45), Главная книга |
Карточка счета 76.12 (Приложение 39), Карточка счета 91.1 (Приложение 41) |
||
6 |
30.03.12 |
Договор денежного займа, Платежное поручение, Выписка с расчетного счета |
Получены денежные средства от члена кооператива на расчетный счет в погашения процентов по займу |
51 |
76.12 |
83 012 |
Анализ счета 76.12 (Приложение 38), Анализ счета 51 (Приложение 17), Оборотно-сальдовая ведомость (Приложение 45), Главная книга |
Карточка счета 76.12 (Приложение 39), Карточка счета 51 (Приложение 22) |
||
Обеспечение займа позволяет кредитору получить удовлетворение в случае неисполнения должником обязательства по возврату займа и/или уплате процентов. Наиболее часто СКПК применяет следующие виды обеспечения:
Залог,
Поручительство третьих лиц,
Документы по обеспечению оформляются одновременно с договором о предоставлении займа. Учет и обобщение информации о наличии и движении полученных обязательств ведется на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».
Учет полученных обязательств осуществляется по их номинальной стоимости, стоимости обязательства или гарантии (или стоимости, установленной договором займа). Аналитический учет по счету 008 ведется по видам полученного обеспечения, каждому залогодателю. По мере погашения обязательств или по окончании срока обеспечения их стоимость списывается со счета 008.