Точка безубыточности характеризуется следующими показателями:

1.Критический (пороговый) объем реализации, шт. = постоянные расходы на объем реализации: деленные на Цена – Средние переменные затраты на единицу продукции

К_ор = 100 млн : (386 – 251) тыс.руб./шт. = 740 шт.

2. Порог рентабельности, руб. = Критический объем реализации, шт. * цена

П_р = 740 * 386 тыс.руб./шт. = 285.7 млн.руб.

3. Запас финансовой прочности, руб. = Выручка от реализации, руб. – Порог рентабельности, руб.

З_фп = 386 млн.руб. – 285,7 млн.руб. = 100,3 млн.руб.

4. Маржа безопасности = Объем реализации, шт. – Критический объем реализации, шт.

1000 шт. – 740 шт. = 260 шт.

5. Цена = Выручка от реализации : на объем реализации

Ц = 386 млн.руб. : 1000 шт. = 386 тыс.руб./шт.

Последние два показателя оценивают, как далеко предприятие находится от ТБУ, т.е. запас прочности (25 -50%) от А.

Это оказывает влияние на приоритет управленческих решений: если предприятие приближается к ТБУ, то возрастает проблема управления постоянными затратами, т.к. их доля в стоимости возрастает.

Графическое определение ТБУ (А)

Условно – постоянные затраты – это амортизационные отчисления, управленческие и ремонтные расходы, арендная плата, проценты за кредит; налоги, относимые на себестоимость и т.д., которые не зависят от роста производительности.

Порог рентабельности – это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не получает прибыли.

Запас финансовой прочности – это сумма, на которую предприятие может себе позволить снизить выручку, не выходя из зоны прибылей.

Средние переменные затраты на единицу продукции – это отношение переменных затрат к объему реализации = 251 млн.руб. : 1000 шт. = 251 тыс. руб./шт.

Исходные данные для расчета ТБУ

Таблица 1

Выручка от реализации	386 млн.руб.
Переменные затраты	251 млн.руб.
Постоянные затраты	100 млн.руб.
Прибыль	35 млн.руб.
Цена, тыс.руб./шт.	386
Объем реализации	1000 шт.
Средние переменные затраты, тыс.руб./шт.	251

На основании исходных расчётных данных построим график безубыточности предприятия. Он будет выглядеть следующим образом:

Критический объем реализации Маржа безопасности

Рис.1. График точки безубыточности по исходным данным таблицы

Где: V – предполагаемый объем реализации в стоимостном или натуральном выражении;

VC – переменные расходы; FC – постоянные расходы; TC – суммарные расходы, А – рентабельность, P – прибыль.

В рыночной экономике определению величины выручки от реализации, при которой предприятие в состоянии покрыть свои расходы без получения прибыли придают большое значение так же, как и определению «запасу прочности». Он должен быть 20-50% от величины точки безубыточности и определяется как разность между текущими продажами и точкой безубыточности.

По анализу графика безубыточности предприятия проектант принимает решение по его корректировке, совершенствованию систему управления, процесса производства и выборе направлений деятельности развития фирмы.

На предложенной схеме графика безубыточности деятельности предприятия (рис.1.) студенту необходимо определить параметрические элементы (затраты, прибыль, объем продукции, расчетную точку безубыточности, зону прибыльности, зону убыточности, общие издержки, маржинальный доход и др.), а также их числовые значения в соответствии с избранным направлением проекта.

Выводы:

1. Таким образом, при объеме реализации (продаж) 740 шт. и выручке от реализации 285,7 млн.руб. предприятие возмещает все затраты и расходы полученными доходами, при этом прибыль предприятия равна нулю.

2. Запас финансовой прочности при этом составляет 100,3 млн.руб.

3. Чем больше разность между фактическим объемом производства и критическим, тем выше «финансовая прочность» фирмы, а, следовательно, и его финансовая устойчивость.

4. На величину критического объема (740) реализации и порога рентабельности (286) оказывает влияние изменения суммы постоянных расходов, (ТС) величина средних переменных затрат (251) и уровень цены (386).

Так, предприятие с малой долей постоянных расходов может производить относительно меньше продукции, чем предприятия с большей долей постоянных расходов, чтобы обеспечить безубыточность своего производства. Запас финансовой прочности у такого предприятия выше, чем у предприятия с большей долей постоянных расходов.

5. Финансовые результаты фирмы с низким уровнем постоянных расходов в меньшей степени зависят от изменений физического объема производства.

6. Предприятие с высокой долей постоянных расходов должно в значительно большей мере опасаться снижения объема производства.

7. В целях устойчивого развития необходимо осуществить следующие изменения в системе управления ……

Выписка из штатного расписания работников станции Инская Таблица 2.

№ статей расходов	Наименование должности	Количество штатных единиц		Тарифный разряд		Тарифный коэффициент	Часовая тарифная ставка	Средняя месячная ставка, должностной оклад (тыс. руб)	Месячный фонд заработной платы (тыс. руб.)	Примечание
1	2	3		4		5	6	7	8	9
		Хозяйство контейнерных перевозок и коммерческой работы
0830	Заместитель начальника железнодорожной станции по грузовой работе	1	13		6,26			10575	10575	10% - надбавка по постановле-нию правитель-ства РФ № 1161 от 14.10.94г. Гринько А.П.
0785	Бригадир освобожденный	1	7		2,82		24,806	4135	4135
1001	Приемосдатчик груза и багажа	9	6		2,56		22,519	3754	33785
1006	Приемщик поездов	63	5		2,4		21,111	3519	221710
0785	Мастер по ЭксплуатацииМиМ	1	8		3,85			5656	5656
1012	Электросварщик (доплата за вредность 4%)	1	5		2,4		21,111	3519	3519	Часовая тариф. ставка доплат за вредные условия труда 0,844
1012	Стропальщик	2	5		2,4		21,111	3519	7038
1012	Грузчик	2	2		1,62		14,250	2375	4751

Организационно - конструктивный раздел:

Организация – обоснование структуры основного и вспомогательного производственного процесса или услуг, краткое описание службы, избранной для своей работы и места работы, схемы внешних и внутренних коммуникаций по должности, системы делопроизводства, направлений взаимодействия с поставщиками и конкурентами.

Мотивация – обоснование системы управления персоналом, подходов к оплате труда персонала, соответствия объема работ штатному расписанию. Отразить принципы мотивации при заключении трудового договора (контракта), приказа о назначении на должность. Конструктивно описать свое рабочее место и должностные инструкционные обязанности.

Контроль – доказательное обоснование схемы видов контроля производства или услуг с обратной связью и учетом технологических особенностей предприятия, показать отличие контроля от контроллинга.

Например: Контроль – это процесс определения оценки и информации об отклонениях действительных значений результата производства продукта от заданных или их совпадении и др. результатах анализа. На практике существуют три типа контроля: предварительный (направляющий, ресурсный); текущий (просеивающий, непосредственный); обратный (заключительный или последействия, корректирующий или поддержания успеха).

Задачи контроля на созданном предприятии:

Предварительный – направлен на устранение возможных проблем…..

Текущий – обеспечивает выполнение всех работ по плану…..

Заключительный – осуществляется для оценки эффективности деятельности менеджеров и корректировки будущих действий фирмы……