Документування розрахунків з іншими дебіторами

При розрахунках за виданими авансами під поставку матеріальних цінностей або під виконання робіт, а також з оплати продукції та робіт, прийнятих замовником за частковою готовністю, використовують платіжні документи, договори тощо.

При обліку розрахунків за відшкодуванням підприємству завданих збитків в результаті недостач і втрат від псування цінностей, недостач і розкрадання грошових коштів, якщо винуватця виявлено, використовують наступні документи:

• інвентаризаційний опис або інвентаризаційний акт (залежно від об’єкта перевірки);

• порівняльну відомість;

• договір про повну матеріальну відповідальність;

• розрахунково-платіжну відомість;

• прибутковий касовий ордер тощо.

Позику працівникові підприємство видає, якщо це передбачено статутом або іншим аналогічним документом підприємства та за наявності оформлених належним чином документів, і оформляють договором у письмовій формі. Обов’язковими елементами договору повинні бути: предмет договору, розмір та порядок видачі позики, термін, на який її видають, порядок погашення, відповідальність та юридичні реквізити сторін.

Стосунки між учасниками спільної діяльності регулюються договором; оприбуткування членських внесків фіксують у відповідних документах – прибуткових касових ордерах, виписці банку; повернення коштів у разі виходу учасника зі спілки – у видаткових касових ордерах, платіжному дорученні.

Відповідно до цивільного законодавства спільну діяльність без створення юридичної особи здійснюють на підставі договору між її учасниками. За договором про спільну діяльність сторони (учасники) зобов’язуються шляхом об’єднання майна та зусиль спільно діяти для досягнення загальної господарської або іншої мети, що не суперечить чинному законодавству.

Підтвердженням отримання внесків за спільною діяльністю для учасників є авізо про оприбуткування майна учасником, який веде спільні справи, або первинний документ про отримання майна (копія накладної, квитанція до прибуткового ордеру тощо).

10.3. Відображення коштів та розрахунків у регістрах обліку й звітності

На етапі поточного обліку грошових коштів та розрахунків їх записують за методом двоїстості в системі рахунків у регістрах обліку, після чого облікову інформацію узагальнюють і складають звітність (табл. 10.5).

Таблиця 10.5

Відображення операцій з грошовими коштами та розрахунками в регістрах обліку й звітності

Групи активів	Регістри обліку	Номер рядка в Балансі (ф. № 1)	Номер рядка в Примітках до фінансової звітності (ф. № 5)
Каса	Журнал 1, відомість 1	230, 240	640
Рахунки в банках			650, 660
Інші рахунки			670, 680
Короткотермінові векселі отримані	Журнал 3 (1 розділ) відомість 3.1	150	–
Розрахунки з покупцями та замовниками	Журнал 3 (І розділ) відомість 3.1	161	940
Розрахунки з різними дебіторами	Журнал 3 (І розділ) відомість 3.2	107–210	950, 970
Резерв сумнівних боргів	Журнал 3 (І розділ)	162	–