Тема 4. Аудиторская проверка операций коммерческих банков с ценными бумагами.

1. Цели, задачи и источники аудиторской проверки операций банка с ценными бумагами.

2. Аудиторская проверка долговых обязательств.

3. Правовые основы, цель и источники аудиторской проверки операций кредитных организаций с векселями.

4. Аудит операций учёта векселей.

5. Аудит операций по выпуску и погашению банком собственных векселей

6. Аудит залоговых операций с векселями.

7. Аудит операций инкассирования, домициляции и аваля векселей.

8. Аудит инвестиций коммерческих банков в ценные бумаги.

Операции с ценными бумагами являются одним из основных направлений деятельности кредитных организаций. Однако именно при выполнении банком этих операций возникают банковские риски, связанные с принятием ошибочных управленческих решений. Операции банка с ценными бумагами находят свое отражение в балансе кредитной организации и во внебалансовом учете.

Целью аудиторской проверки операций банка с ценными бумагами является подтверждение:

- достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности по операциям банка с ценными бумагами;

- соответствия совершенных операций банка с ценными бумагами действующему законодательству РФ и нормативным актам ЦБ РФ.

Эти цели определяют постановку задач, к которым относятся:

— анализ портфелей ценных бумаг, в том числе:

—выявление ситуаций угрожающих интересам кредиторов, дилеров, брокеров и клиентов кредитной организации;

— анализ влияния операций с ценными бумагами на финансовое состояние кредитной организации.

При аудите операций коммерческих банков с ценными бумагами используются различные документы, которые являются источниками данных для проведения аудиторской проверки этих операций. К ним относятся следующие документы:

Гражданский кодекс РФ;

Федеральный закон «О залоге» от 29.05.92 № 2872-1;

Федеральный закон РФ «Об акционерных обществах» от 26.12.95 № 208-ФЗ;

Федеральный закон РФ «О рынке ценных бумаг» от 22.04.96;

правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации №302-П;

Инструкция ЦБ РФ «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ» №102-И от 22.07.02г.,

Положение о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета от 26.06.98 № 39-П (в отношении процентных ценных бумаг) и другие.

Каждый коммерческий банк должен также разработать свои внутрибанковские положения, регламентирующие деятельность банка на РЦБ:

- инвестиционную политику банка;

- внутренние положения банка по отдельным направлениям работы с ценными бумагами

- положения о порядке работы отдела ценных бумаг и др.

Кроме того, в учётной политике банка должны быть определены особенности бухучёта операций с ценными бумагами.

Содержание этих документов не должно противоречить действующему законодательству РФ и нормативным актам Банка России.

Аудит деятельности коммерческого банка на РЦБ необходимо начинать с выяснения следующих положений:

является ли банк эмитентом, инвестором или профессиональным участником РЦБ;

имеются ли лицензии профессионального участника РЦБ, какие виды деятельности разрешены лицензиями.