3. Розрахунок фондів заробітної плати персоналу

Вихідна інформація: розрахунок виконується для тарифної системи оплати праці (7 розрядів). На практиці може застосовуватись інша система та інша кількість розрядів тарифної сітки. Враховуючи значний рівень інфляції та постійні зміни мінімальної заробітної плати, годинну тарифну ставку робітників-відрядників першого розряду слід визначати розрахунком:

(37)

де - годинна тарифна ставка робітників-відрядників першого розряду;

- розмір мінімальної місячної заробітної плати, затверджений бюджетом на кінець поточного року (довідкове, на 01.12.2012 р. – 1134 грн.);

- номінальний місячний фонд часу із розрахунку середньої кількості робочих днів – 24 дні, тривалість зміни – 8 годин.

Кількість робочих днів прийнято умовно, без врахування святкових днів та високосних років. У певних галузях можуть бути скорочені зміни, або один вихідний на неділю.

Міжтарифні коефіцієнти затверджуються наказом по підприємству у відповідності до умов колективної угоди. Часова тарифна ставка робітника-відрядника визначається шляхом збільшення часової тарифної ставки першого розряду згідно відповідного міжтарифного коефіцієнту (табл. 4):

(38)

де - годинна тарифна ставка робітників-відрядників першого розряду;

- міжтарифні коефіцієнти

Таблиця 4

Часові тарифні ставки робітників-відрядників

Розряд роботи (робітника)	I	II	III	IV	V	VI	VII
Міжтарифні коефіцієнти,	1	1,21	1,42	1,63	1,85	2,26	2,53
Часова тарифна ставка робітника-відрядника за розрядом,

Розрахунок розцінки на одиницю продукції (А, В, С) та прямого фонду заробітної плати робітників-відрядників (табл. 5) здійснюється з врахуванням питомої ваги виконання операцій різної складності (розряди робіт) у трудомісткості обробки кожного виду виробів за наступною формулою:

(39)

де - розцінка на одиницю і-го виробу;

- годинна тарифна ставка робітників-відрядників j-го розряду зайнятих у виробництві і-го виробу;

- планова трудомісткість одиниці і-го виробу

k_ij – питома вага робіт j-го розряду у трудомісткості і-го виробу.

Розрахунок виконується згідно наступних даних:

Для виробу А: k_AІІІ = 0,3, k_AV = 0,7.

Для виробу В: k_ВIV = 0,4, k_ВV = 0,1, k_ВVІ = 0,5.

Для виробу С: k_СIV = 1.

Результати розрахунку розцінок за виробами А, В, С зводяться до таблиці 5. Прямий фонд заробітної плати визначається як:

(40)

де - розцінка на одиницю і-го виробу;

- об'єм випуску і-го виробу

Таблиця 5

Розрахунок прямого фонду заробітної плати робітників-відрядників*

Найменування виробу	Обсяг випуску продукції за планом, од.	Планова трудомісткість виробів, нормо-годин	Розцінка за одиницю продукції, грн.	Прямий фонд заробітної плати, грн.
А
В
С
Усього

* Планова трудомісткість і випуск по виробах у I кварталі відображена в таблиці 2, часові тарифні ставки робітників-відрядників – в таблиці 4.

Розрахунок фонду заробітної плати персоналу, який працює за погодинною системою оплати визначається окремо:

для основних робочих, (у цій лабораторній роботі дана категорія персоналу відсутня);

для допоміжних робочих (дані наведені у табл. 6);

для цих категорій існує тарифна сітка, яка враховує рівень кваліфікації.

Некваліфікований персонал (як от прибиральники виробничих приміщень) не поділяється за розрядами і оплата їх праці виконується за окладною системою, залежно від конкретних обов’язків. У цій роботі до усієї розрахункової чисельності прибиральників застосовується єдиний розмір окладу – 1200 грн. До табл. 6 зводяться результати розрахунків чисельності з її розбивкою за розрядами відповідно до відсоткового відношення у структурі персоналу.

Таблиця 6

Структура та тарифні ставки персоналу, що працює за погодинною системою

Розряд робітника	I	II	III	IV	V	VI	VII
Годинна тарифна ставка ремонтників, грн.	45,3	48,9	52,8	57,02	61,58	66,5	71,8
Кількість ремонтників, %	0	10	10	20	20	40	0
Кількість ремонтників, осіб

При визначенні чисельності результати округляються до найбільшого цілого числа, при цьому сума персоналу за розрядами повинна дорівнювати його загальній чисельності. Результат заноситься до таблиці 6.

На практиці склад персоналу за розрядами обирається відповідно до складності обладнання та ремонтних робіт.

Тарифний фонд заробітної плати робітників-почасовиків визначається за формулою (41) та розрахунки оформлюються у вигляді таблиці (табл. 7):

(41)

де cm_i – годинна тарифна ставка (оклад);

Ч_{почас. і} – чисельність робітників за почасовою оплатою;

Ф_пл – корисний фонд робочого часу.

Таблиця 7

Розрахунок квартального фонду заробітної плати робітників-почасовиків

Розряд робітника (професія)	Годинна тарифна ставка (оклад), грн.	Кількість робітників-почасовиків, осіб	Корисний фонд робочого часу, годин (місяців)	Фонд заробітної плати, грн.
перший	45,3		409
другий	48,9		409
третій	52,8		409
четвертий	57,02		409
п’ятий	61,58		409
шостий	66,5		409
сьомий	71,8		409
прибиральник	1200		3 міс.
Разом	-		-

До тарифного фонду додається оплата працюючих за окладом (прибиральників), для яких фонд робочого часу визначається не у годинах, а у місяцях. Розрахунок у даному випадку виконується для цехового персоналу, то оплата праці інших категорій персоналу (у цій роботі 70 осіб) в розрахунках фонду не враховується.

Розрахуємо прямий фонд заробітної плати робітників:

(42)

На аналізованому підприємстві:

1. Застосовується преміальна система оплати праці, за якою премії нараховуються за категоріями в розмірі:

робітникам-відрядникам – К_{пр.відр.} = 25 %;

робітникам-почасовикам – К_{пр.почас.} = 20 %.

2. Враховуючи, що загальний режим роботи підприємства не передбачає третьої зміни, кількість робітників, зайнятих на роботах у нічний час не планується, а визначається за потребою за фактом (звичайний процент доплат по тарифу за роботу в нічний час - 20 %).

3. На підприємстві працює 12 не вивільнених бригадирів з тарифною ставкою 6 розряду за відрядною тарифною сіткою, доплати до якої складають 15 % від тарифу.

4. Інші доплати, передбачені на підприємстві (згідно умовам ЛР № 2):

до прямого фонду зарплати – = 5 %;

до годинного фонду – = 1 %;

до денного фонду – = 2 %.

5. Обліковий склад робітників ( ) у I кварталі визначається як різниця між загальною чисельністю ПВП, ( , табл. 2) та чисельністю іншого персоналу, яка прийнята у цій роботі у кількості 70 осіб.

6. Тривалість чергових і додаткових відпусток – 3,55 дня, відпусток по навчанню – 1 день.

Повний фонд оплати праці на підприємстві складається з фонду прямої заробітної плати, преміального фонду за всіма формами оплати праці та усіх видів доплат, що застосовуються на підприємстві.

Планування фонду оплати праці персоналу здійснюється за виконання прямих обов’язків за відпрацьований час (годинний фонд), до якого додають певні доплати за окремими категоріями працівників (сума являє собою денний фонд), а також оплата всіх видів відпусток, допомоги тощо (повна сума являє собою місячний, квартальний або річний фонд):

• годинний фонд — охоплює всі види оплат за фактично відпрацьований час і складається із заробітної плати за відпрацьований час за відрядними розцінками, тарифними ставками, з премій відрядникам і почасовикам, доплат за умови та інтенсивність праці, за роботу в нічний час, незвільненим бригадирам за керівництво бригадою, за навчання учнів і надбавки за професійну майстерність;

• у денний фонд, окрім годинного фонду заробітної плати, входить доплата підліткам за скорочений робочий день і оплата перерв для годування дітей;

• місячний (квартальний, річний) складається з денного фонду заробітної плати, оплати чергових і додаткових відпусток, оплати за час виконання державних і громадських обов'язків, доплати за вислугу років і вихідної допомоги, заробітної плати працівників, відряджених на інші підприємства або на навчання.

1. Розрахунок преміального фонду робітників за почасовою та відрядною формою оплати праці:

(43)

2. Доплати за керівництво роботою бригад:

(44)

3. Інші доплати до прямого фонду заробітної плати:

(45)

Годинний фонд заробітної плати робітників:

(46)

4. Інші доплати до годинного фонду оплати труда:

(47)

Денний фонд заробітної плати робітників:

(48)

Інші доплати до денного фонду заробітної плати:

(49)

4. Середньоденна заробітна плата робітників:

(50)

5. Сума виплат за чергові та додаткові відпустки робітників:

Сума виплат за чергові та додаткові відпустки відрядників:

(51)

Сума виплат за чергові та додаткові відпустки почасовиків:

(52)

Сума виплат за чергові та додаткові відпустки всіх робітників:

(53)

Сума доплат за відпустки на навчання робітників:

(54)

Місячний фонд заробітної плати робітників:

(55)

6. Фонд заробітної плати інших категорій персоналу розрахуємо за даними табл. 8.

Таблиця 8

Розрахунок квартального фонду заробітної плати керівників, фахівців,

службовців

Посада (професія)	Кіль-кість, осіб	Місячний оклад, грн.	Фонд часу, міс.	Прямий фонд зарплати, грн.	Доплати і надбавки,		Загальний фонд заробітної плати, грн.
					%	грн.
1.Директор	1	4 800	3		40
2.Голоний інженер	1	4 000	3		35
3.Головний бухгалтер	1	3 700	3		35
4. Начальник цеху	5	2 650	3		35
5.Начальник функціонального відділу	7	2 600	3		30
6.Провідний спеціаліст (інженер)	13	2 550	3		30
7.Інженер I категорії	18	2 480	3		27
8.Майстер	9	2 400	3		25
9.Економіст	5	2 420	3		25
10.Маркетолог	4	2 440	3		30
11.Бухгалтер	4	2 320	3		25
12.Секретар	2	1 600	3		10
Разом	70	-	-		-

Розрахунок здійснюється за формулою:

(56)

7. Загальний фонд заробітної плати персоналу складе:

(57)

Розподіляємо плановий фонд заробітної плати персоналу на змінну і постійну частину, дані розрахунків запишемо в табл. 9.

Таблиця 9

Розподіл загального фонду заробітної плати

№	Фонд оплати праці	Планова сума ФЗП на I квартал, грн.
1.	Всього оплата праці робітників без відпускних
1.1.	Змінна частина зарплати робітників
	За підрядними розцінками
	Премії за виробничі результати
1.2.	Постійна частина зарплати робітників
	Почасова оплата праці за тарифними ставками
	Доплати
2.	Оплата відпусток робітників
2.1.	Та, що відноситься до змінних витрат*
2.2.	Та, що відноситься до постійних витрат**
3.	Оплата праці керівників, фахівців і службовців
4.	Загальний фонд заробітної плати

* До змінних витрат відносять витрати, що значною мірою залежать від обсягів виробництва.

** До умовно-постійних – відносять витрати, що не залежать (або залежать незначною мірою від змін обсягів виробництва).

Завершити роботу слід розгорнутим аналізом за кожною таблицею, до якої зводились результати розрахунків, з наведенням можливих причин незадовільних результатів та перспективних шляхів їх покращення.

По результатам фактичного виконання плану з чисельності і заробітної плати персоналу звичайно виконується аналіз якості планування за відхиленнями фактичних показників від планових та виявляються причини такого становища. Подібний аналіз може виконуватись у відповідному розділі дипломної роботи. Найбільш розповсюдженим недоліком у даному виді планування є недовиконання плану з чисельності персоналу та перевитрати з фонду заробітної плати.