II. Финансовое планирование с использованием бюджетного метода (операционное бюджетирование)
Задание 2. Составить формы финансового плана: «Отчет о прибылях и убытках», «Бюджет потока денежных средств», «Балансовый отчет» («Прогноз бухгалтерского баланса»).
Для составления финансового плана методом бюджетирования необходимо предварительно составить операционные бюджеты продаж (шаг 1а), план инкассации денежных поступлений (шаг 1б), бюджеты коммерческих расходов (шаг 2), производства (шаг 3), производственных запасов (шаг 4), прямых затрат на материалы (шаг 5а) и их оплаты (шаг 5б), прямых затрат на оплату труда и ее выплаты (шаги 6а и 6б), общепроизводственных накладных и управленческих расходов (шаги 7 и 8).
На основе операционных бюджетов составляется основной финансовый бюджет: «Отчет о прибылях и убытка» (шаг 9), «Кассовый бюджет» (шаг 10а, б, в) и «Балансовый отчет» (шаг 11а, б).
Что такое основной бюджет
Операционный бюджет состоит из:
бюджета продаж;
бюджета производства;
бюджета производственных запасов;
бюджета прямых затрат на материалы;
бюджета производственных накладных расходов;
бюджета прямых затрат на оплату труда;
бюджета коммерческих расходов;
бюджета управленческих расходов.
Основные финансовые бюджеты состоят из:
отчета о прибылях и убытках;
инвестиционного бюджета;
кассового бюджета (бюджета потока денежных средств);
балансового отчета.
Блок-схема формирования основного бюджета
Бюджет прямых
затрат на материалы
Основные
бюджетные
документы
Бюджет
потока денежных средств
Производств.
себестоимость реализованной продукции
Бюджет
управленч.
расходов
Бюджет
производства
Бюджет общепроизв.
накладных расходов
Бюджет коммерч.
расходов
Бюджет
продаж
Отчет
о прибылях и убытках
Балансовый отчет
Бюджет прямых
затрат на оплату труда
Бюджет производств.
запасов
Инвестиционный
бюджет
Примечание: На данной блок-схеме отражена только логическая последовательность процесса бюджетирования, и не отражены все возможные связи между бюджетами.
Бюджет продаж
Бюджет продаж включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета потока денежных средств.
Для прогноза денежных поступлений от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть отгруженной продукции будет оплачена в первый месяц (месяц отгрузки), во второй и т.д., с учетом безнадежных долгов.
Помните, что даже незначительное отклонение запланированного объема продаж от фактического может привести к серьезным отклонениям основного бюджета от факта.
Шаг 1.а. Бюджет продаж на _____ г.
Наименование |
Отчетный год (факт) |
Планируемый год по месяцам (в тыс. руб.)
|
За год |
|||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|||
1) Запланированные продажи, (ед.) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- электроинструмент |
170000 |
10000 |
9000 |
12000 |
15000 |
16000 |
16000 |
18000 |
20000 |
20000 |
20000 |
20000 |
20000 |
196000 |
- пневмоинструмент |
10000 |
500 |
2000 |
1000 |
1500 |
1500 |
1500 |
1500 |
1500 |
1500 |
1500 |
1500 |
1500 |
17000 |
- рукава
|
270000 |
18000 |
17000 |
13000 |
10000 |
10000 |
10000 |
10000 |
10000 |
10000 |
10000 |
10000 |
10000 |
138000 |
2) Цена за ед. ( руб. за ед.) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- электроинструмент |
120 |
170 |
173 |
176 |
180 |
184 |
188 |
192 |
196 |
200 |
204 |
208 |
212 |
190 |
- пневмоинструмент |
200 |
250 |
255 |
260 |
265 |
270 |
275 |
281 |
287 |
293 |
299 |
305 |
311 |
279 |
- рукава
|
30 |
50 |
51 |
52 |
53 |
54 |
55 |
56 |
57 |
58 |
59 |
60 |
61 |
56 |
3) Запланированные продажи (тыс. руб.) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- электроинструмент |
20400 |
1700 |
1557 |
2112 |
2700 |
2944 |
3008 |
3456 |
3920 |
4000 |
4080 |
4160 |
4240 |
37877 |
- пневмоинструмент |
2000 |
? |
? |
260 |
398 |
405 |
413 |
422 |
431 |
440 |
449 |
458 |
467 |
4778 |
- рукава
|
8100 |
? |
? |
676 |
530 |
540 |
550 |
560 |
570 |
580 |
590 |
600 |
610 |
7573 |
4) ВСЕГО продаж (тыс. руб.) |
30500 |
? |
? |
3048 |
3628 |
3889 |
3971 |
4438 |
4921 |
5020 |
5119 |
5218 |
5317 |
50228 |
*Цены на продукты планируются с учетом ожидаемой инфляции (2% в месяц)