Система и методы налогового права

Налоговое право имеет свою внутреннею систему. Налоговое право имеет свои Общую и Особенные части.

По мнению Н.П.Кучерявенко, структура налогового права выглядит следующим образом.

Раздел I. Историческое развитие системы налогов и ее зако­нодательное регулирование.

Раздел П. Общая часть, которая состоит из следующих ин­ститутов: 1) предмет налогового права; 2) налоговые правоотно­шения и налоговые нормы; 3) система и источники налогового права; 4) понятие налоговой системы государства; 5) сущность налога; 6) плательщик налога; 7) объект налогообложения; 8) ставка налогообложения; 9) льготы при налогообложении; 10) права и обязанности субъектов налоговых правоотношений; 11) ответственность за нарушение налогового законодательст­ва; 12) система налоговых органов.

Раздел Ш. Особенная часть, которая состоит из следующих институтов:

1) прямые налоги с юридических лиц; 2) косвенные налоги с юридических лиц; 3) таможенная пошлина; 4) налогообложе­ние физических лиц; 5) местные налоги и сборы; 6) ресурсные платежи; 7) отчисления во внебюджетные фонды.

Основным методом правового регулирования, которым поль­зуется налоговое право, является императивный метод, кото­рый в юридической литературе иногда называют односторон­не-властным, или директивным, а ранее именовали администра­тивным. Свое название этот метод ведет от латинского слова "по­велительный", что довольно точно отображает его суть. Приме­няя данный метод, государство требует безусловного подчине­ния и безоговорочного исполнения своих предписаний, выра­женных в налогово-правовой форме. Характеризуясь жесткос­тью и тщательностью регулирования государством поведения субъектов налогового отношения, императивный метод реали­зуется посредством издания правовых норм, где детально рег­ламентируются их права и обязанности. Субъектам остается лишь выполнять эти предписания, их внутренняя воля подавля­ется принудительной силой государства. Простор выбора соб­ственного варианта либо полностью исключается, либо весьма ограничен. Невыполнение требований правовых норм, отступ­ление от предписанного поведения (например, неуплата налога) влечет применение государственного принуждения и наказания виновного.

Таким образом, императивный метод, применяемый нало­говым правом, представляет собой довольно острое в социаль­ном смысле средство, основанное на принуждении и насилии.

Применение этого метода объясняется экономическими свойствами самого налога, как специфического способа добы­вания государством денежных средств путем принудительного и безвозвратного их изъятия у плательщика. Поскольку деньги изымаются у владельца помимо его воли и желания, то какой-либо иной метод правового регулирования здесь просто-напро­сто не сработает. Трудно, например, ожидать, что плательщик налога отдаст свои деньги добровольно — их у него можно ото­брать только силой принуждения, т.е. с помощью императивно­го метода.

Принципы налогообложения в Республике Казахстан

1. Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на принципах обязательности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой системы и гласности налогового законодательства.

2. Положения налогового законодательства Республики Казахстан не могут противоречить принципам налогообложения, установленным настоящим Кодексом.

Так как Кодекс РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" является основным регулирующим нормативно-правовым документом в области налогообложения в нем прописаны принципы налогообложения.

1. Принцип обязательности налогообложения:

Налогоплательщик обязан исполнять налоговые обязательства в соответствии с налоговым законодательством в полном объеме и в установленные сроки.

2. Принцип определенности налогообложения:

Налоги и другие обязательные платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть определенными. Определенность налогообложения означает возможность установления в налоговом законодательстве всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств налогоплательщика.

3. Принцип справедливости налогообложения:

1. Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным.

2. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера.

4. Принцип единства налоговой системы:

Налоговая система Республики Казахстан является единой на всей территории Республики Казахстан в отношении всех налогоплательщиков.

5. Принцип гласности налогового законодательства:

Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях.