Тема 2. Облік грошових коштів

План

1. Склад поточних активів.

2. Облік і контроль касових операцій і грошей в касі.

3. Облік створення і використання фонду дрібних сум.

4. Документальне оформлення і облік операцій по банківським рахункам.

5. Облік короткострокових фінансових інвестицій.

ДО СКЛАДУ ПОТОЧНИХ АКТИВІВ НАЛЕЖАТЬ:

• грошові кошти та їхні еквіваленти;

• короткострокові фінансові інвестиції;

• дебіторська заборгованість покупців (замовників);

• запаси;

• витрати майбутніх періодів.

ДО ГРОШОВИХ КОШТІВ НАЛЕЖАТЬ:

• готівка, яка зберігається на підприємстві;

• гроші в банках (на рахунках);

• банківські векселі;

• грошові чеки і перекази від клієнтів.

ДЛЯ ЗАХИСТУ ГОТІВКИ ТА КОНТРОЛЮ ЗА ЗБЕРЕЖЕННЯМ СЛІД ДОТРИМУВАТИСЯ ТАКИХ ЧОТИРЬОХ ПРИНЦИПІВ:

1) облік готівки мусить здійснюватися в момент її надходження;

2) всю готівку, що надійшла, необхідно здавати в той самий день, принаймні не пізніше, ніж на наступний день;

3) працівник, який одержує готівку, не повинен займатися її обліком бухгалтерії;

4) працівник, відповідальний за одержання готівки, не повинен займатися розподілом.

ФОНД ДРІБНИХ СУМ (МАЛА КАСА)

(Petty Cash Fund)

США

Західна Європа

1. Створення фонду дрібних сум:

1) Д^т Фонд дрібних сум 100 дол.

К^т Грошові кошти 100

1) Д^т Фонд дрібних сум 100 євро

К^т Каса 100 євро

2. Відображення витрат з одночасним поповненням фонду:

2) Д^т Поштові витрати 44

Д^т Транспортні витрати 18

Д^т Канцелярські витрати 20

Д^т Інші адміністративні витрати 5

2) Д^т Поштові витрати 44

Д^т Транспортні витрати 18

Д^т Канцелярські витрати 20

Д^т Інші адміністративні витрати 5

К^т Грошові кошти 87дол.

К^т Фонд дрібних сум 87

3) Д^т Фонд дрібних сум 87

К^т Каса 87

Узгоджувальна таблиця 30 квітня 2003р.

Залишок за банківським звітом 15907,45

Плюс: Вечірня каса 30.04.03 220140

Мінус: Виписані чеки на оплату постачальникам, не

проведені банком 5904,00

Скоригований залишок банку 12204,85

Книжний залишок фірми 11859,45

Плюс: Облік векселя банком 1035,00

Помилка у відображенні чека № 443 (оплата рахунку

постач.) 36,00

Мінус: Одержані, але не оплачені чеки від покупців 425,60

Списано за банківські послуги 30,00

Скоригований книжний залишок 12204,85

Відображення результатів погоджувальної таблиці

1. Облік банком нашого векселя:

Номінальна вартість 1000 дол.; %  50 дол.

Банківський гонорар: 15 дол.

Д^т Грошові кошти ………………………… 1035-00

Д^т Фінансові витрати …………………….. 15-00

К^т Векселя одержані ………………….. 1000-00

К^т Фінансові доходи (%) ……………... 50-00

2. Виправлення помилки відображення

чека № 443:

Д^т Грошові кошти …………………………. 36-00

К^т Постачальники (рахунки до оплати)…… 36-00

3) Неоплачені покупцями чеки:

Д^т Клієнти (рахунок до одержання) …….. 425-60

К^т Грошові кошти ………………………… 425-60

4) Оплата банківських послуг:

Д^т Фінансові (інші) витрати……………… 30-00

К^т Грошові кошти ………………………… 30-00

* Ринкова вартість - сума, яка отримана від проданих інвестицій на активному ринку

* Справедлива вартість - це сума, за яку актив може бути обмінений між проінформованим, маючим бажання купити покупцем і проінформованим, маючим бажання продати продавцем, в комерційній операції між незалежними учасниками.