7. Аналитический учет расчетов по оплате труда. Порядок выплаты заработной платы.

Начисление и выдача заработной платы отражаются в одной ведомости по ф. № Т - 49 «Расчетно – платежная ведомость» или в двух ведомостях по ф. № Т - 51 «Расчетная ведомость» и ф. № Т – 53 «Платежная ведомость».

Платежная или расчетно – платежная ведомость подписываются руководителем и главным бухгалтером, без этих подписей денежные средства по ведомости не могут быть выданы. Ведомости по ф. № Т – 49 и ф. № Т – 53 регистрируются в журнале ф. № Т – 53а «Журнал регистрации платежных ведомостей».

Сумма заработной платы, причитающейся к получению в соответствии с ТКРФ, должна быть выплачена в рублях, но в соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производится в других формах, не противоречащих законодательству РФ. Доля заработной платы выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 % от общей суммы зарплаты.

1. Выдача заработной платы в денежной форме:

1. Выданы наличными из кассы по платежной или расчетно – платежной ведомости. На сумму выданной зарплаты составляется Приходный кассовый ордер:

Дт 70 Кт 50

Пример: ООО "Пассив" начислило работникам основного производства зарплату за январь 2010 года в общей сумме 50 000 руб.

Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию с заработной платы работников, составила 5980 руб. В ООО "Пассив" заработная плата выплачивается 5-го числа каждого месяца. Заработная плата выдается из кассы организации.

Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3%, а страховые взносы по ставке 26 %.

31 января 2010 года сделаны записи:

Дт 20 Кт 70 - 50 000 руб. начислена зарплата за январь 2010 года;

Дт 20 Кт 69/1 - 1500 руб. (50 000 руб. * 3%) начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

Дт 20 Кт 69/1- 1 450 руб. (50 000 руб. * 2,9 %) начислены взносы в ФСС;

Дт 20 Кт 69/2 – 10 000 руб. (50 000 руб. * 20 %) начислен взносы в ПФ;

Дт 20 Кт 69/3 – 1 550 руб. (50 000 руб. * 3,1 %) – начислены взносы в ФОМС;

Дт 70 Кт 68 / "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"- 5980 руб. удержан налог на доходы физических лиц.

5 февраля 2010 года сделаны записи:

Дт 69/1 Кт 51 - 1500 руб. уплачен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы за январь 2010 года;

Дт 69/1 Кт 51 – 1 450 руб. уплачены взносы в ФСС;

Дт 69/2 Кт 51 - 10 000 руб. уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование с заработной платы за январь 2010 года;

Дт 69/3 Кт 51 – 1 550 руб. – уплачены взносы в ФОМС;

Дт 68/ "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" Кт 51 - 5980 руб. - уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2002 года;

Дт 50/1 Кт 51 – 44 020 руб. (50 000 – 5 980) получено в кассу с расчетного счета на выдачу заработной платы за январь 2010 года;

Дт 70 Кт 50/1 - 44 020 руб. выплачена заработная плата работникам за январь

2. Если заработная плата перечисляется на банковские счета или кредитные карточки работников, то при перечислении денежных средств сделайте проводку:

Дт 70 Кт 51 - перечислены денежные средства на оплату труда.

Сумму комиссионного вознаграждения, удержанного банком за перечисление денежных средств на банковские счета или карточки работников, отразите проводкой:

Дт 91/2 Кт 51 - удержано банком комиссионное вознаграждение.

Пример: ООО"Пассив" выплачивает заработную плату работникам по кредитным картам Cirrus/Maestro. Заработная плата перечисляется на кредитные карты работников 5-го числа каждого месяца. При перечислении денежных средств на кредитные карты работников банк взимает комиссионное вознаграждение - 1,5% от суммы, направленной на оплату труда.

За октябрь 2010 года бухгалтер "Пассива" начислил зарплату работникам в общей сумме 500 000 руб. Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию с заработной платы работников, составила 65 000 руб.

Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, страховые взносы по ставке 26%.

31 октября 2010 года сделаны записи:

Дт 20 Кт 70 - 500 000 руб. - начислена зарплата за октябрь 2010 года;

Дт 20 Кт 69/1 – 15 500 руб. (500 000 руб. х 3,1%) начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дт 20 Кт 69/1 – 14 500 руб. (500 000 руб. х 2,9%) начислены взносы в ФСС;

Дт 20 Кт 68 / "Расчеты по ЕСН"- 100 000 руб.(500 000 руб. х 20%) начислены взносы в пенсионный фонд;

Дт 20 Кт 69/3 – 15 500 руб. (500 000 руб. х 3,1%) начислены взносы в фонды медицинского страхования;

Дт 70 Кт 68 / "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"- 65 000 руб. удержан налог на доходы физических лиц.

5 ноября 2010 года записи:

Дт 69/1 Кт 51 – 15 500 руб. - уплачен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы за октябрь 2010 года;

Дт 69/1 Кт 51 - 14 500 руб. (500 000 руб. х 2,9%) – уплачены взносы в ФСС;

Дт 69/2 Кт 51- 100 000 руб. - уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование с заработной платы за октябрь 2010 года;

Дт 69/3 Кт 51 – 15 500 руб. – уплачены взносы в фонды обязательного медицинского страхования с заработной платы за октябрь 2010 года;

Дт 68 / "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" Кт 51- 65 000 руб. - уплачен НДФЛ за октябрь 2010 года;

Дт 70 Кт 51 – 435 000 руб. - перечислена заработная плата за октябрь 2010 года на кредитные карточки работников

Дт 91/2 Кт 51 - 6 525 руб. (435 000 руб. * 1,5%) - удержано вознаграждение банком за перевод заработной платы на кредитные карточки работников.