2. Роль налоговой политики государства в регулировании внешнеэкономической деятельности

Теория и практика свидетельствуют, что налоговая политика наиболее эффективна при стабильном обменном курсе и устойчивом движении капиталов. Расширение налоговой политики приводит к тому, что Национальный банк Республики Беларусь вынужден увеличивать количество денег для поддержания стабильного обменного курса, укрепляя тем самым эффект расширения налоговой политики.

При осуществлении анализа налоговой политики государства большое внимание уделяется структуре налогообложения. В странах с низкими доходами, аналогичными Республике Беларусь, обычно, структура налогообложения имеет следующие черты:

• большую часть поступлений составляют налоги на отечественные товары и внешнеторговые операции, которые в совокупности составляют около 70% всех налоговых поступлений, причем на долю одних только импортных пошлин приходится свыше 40%;

• внутренние подоходные налоги не столь значительны (они составляют около 25% налоговых поступлений), причем субъекты хозяйствования нагружены налогами в большей степени, чем частные лица.

В отличие от стран с низкими доходами, налоги на внешнеторговые операции в промышленно развитых странах играют незначительную роль, а главными источниками поступлений служат налоги с частных лиц и налоги, взимаемые в соответствии с программами социального страхования.

Таким образом, можно констатировать, что содержание налоговой политики государства в целом определяет эффективность национальной экономики. При этом, для определения эффективности налоговой политики на макроуровне используются следующие критерии

• способность налоговой политики концентрировать источники доходов. Так, увеличение суммы поступлений является результатом автоматических или дискреционных изменений. При этом, к автоматическим изменениям принято относить повышение суммы поступлений, вызванных расширением налоговой базы, а дискреционный рост поступлений представляет собою следствие изменений в налоговой системе, например, пересмотра налоговых ставок, введения новых налогов и сборов, улучшения системы сбора налогов (по сути, изменения характера налоговой политики). Как свидетельствует практик, ограничение числа налогов может облегчить оценку влияния изменений в налоговой политике и избежать впечатления о чрезмерности налогообложения;

• способность налоговой политики определять приемлемую налоговую базу. Так, широкая налоговая база дает возможность обеспечить налоговые поступления при относительно низких налоговых ставках. При значительном сужении налоговой базы применяются более высокие ставки для того, чтобы обеспечить заданные налоговые поступления, что приводит к увеличению вероятности уклонения от уплаты налогов;

• направленность налоговой политики на минимизацию задержек в уплате налогов. Данный критерий имеет особую актуальности при наличии сильных инфляционных процессов, так как при сильной инфляции реальная ценность налоговых поступлений может значительно снизиться в случае длительных задержек в уплате налогов. При этом, для противодействия задержкам, вытекающим из задолженности по платежам, необходимо применять большие штрафы. При наличии подобных факторов возникает проблема со справедливостью налогообложения;

• нейтральность налоговой политики в отношении стимулов. Наиболее эффективная налоговая политика представляет собою сочетание факторов, при которых налоговая система обеспечивает надлежащее финансирование деятельности государства при минимальном воздействии на характер производства и его прибыльность. При этом, предпринимательская деятельность, являющаяся прибыльной до момента уплаты налогов и сборов, должна оставаться такой же и после их уплаты, что гарантирует планомерное развитие национальной экономики и сужение практики уклонения от уплаты налогов.

В соответствии с положениями Директивы Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2010 года № 4 «О развитии предпринимательской инициативы и стимулировании деловой активности в Республике Беларусь», предполагается завершить гармонизацию налоговой системы Республики Беларусь с действующими в европейских странах. Придать налоговому законодательству характер, стимулирующий добросовестное исполнение налоговых обязательств и деловую инициативу. Расширить применение в Республике Беларусь международных стандартов в бухгалтерском учете, радикально сократить финансовую отчетность. В этих целях:

• обеспечить проведение на постоянной основе работы по снижению налоговой нагрузки, включая вопросы распределения пенсионной страховой нагрузки между нанимателями и работниками;

• обеспечить введение в налоговой системе механизмов, позволяющих плательщикам, получившим убытки (в том числе в начале деятельности), минимизировать их за счет будущей прибыли;

• формировать инновационные фонды исключительно за счет отчислений организаций, находящихся в подчинении (входящих в состав, имеющих долю государственной собственности в уставных фондах) государственных органов и государственных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь;

• принимать меры по совершенствованию сферы применения упрощенной системы налогообложения;

• предоставить право микроорганизациям, применяющим упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость, вести упрощенный учет уплаты указанного налога без обязательного ведения бухгалтерского учета в общеустановленном порядке;

• обеспечить существенное сокращение перечня обязательных для применения первичных учетных документов и количества реквизитов в них;

• увеличить предельный размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) для субъектов предпринимательской деятельности, подлежащих обязательному аудиту по критерию объема выручки;

• обеспечить применение в Республике Беларусь на широкой основе международных стандартов финансовой отчетности в бухгалтерском учете;

• отменить требования для субъектов предпринимательской деятельности по обязательной сдаче наличной выручки в банк, согласованию лимитов остатка в кассе, а для субъектов малого предпринимательства – также и по целевому использованию наличной выручки.