42

Лекция № 10. Налоговая политика государства как инструмент регулирования внешнеэкономической деятельности

1. Понятие и содержание налоговой политики государства в области осуществления внешнеэкономической деятельности.

2. Роль налоговой политики государства в регулировании внешнеэкономической деятельности.

3. Особенности налогообложения внешнеэкономической деятельности.

4. Специфика взимания налога на добавленную стоимость при осуществлении внешнеэкономической деятельности.

5. Акцизы как инструмент налогового регулирования внешнеэкономической деятельности.

6. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

7. Международные договоры Республики Беларусь об устранении двойного налогообложения как действенный инструмент регулирования внешнеэкономической деятельности.

8. Маркировка товаров контрольными (идентификационными) знаками.

1. Понятие и содержание налоговой политики государства в области осуществления внешнеэкономической деятельности.

Налоговая политика представляет собою совокупность осуществляемых государством мероприятий, направленных на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов, в объёмах, позволяющих доставить ему необходимое финансирование.

Особое место в рамках всего массива финансовой политики государства занимает налоговая политика в области осуществления внешнеэкономической деятельности.

В целом, можно выделить следующие группы налоговой политики государства в области осуществления внешнеэкономической деятельности:

• фискальная – мобилизация денежных средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурсами;

• экономическая (регулирующая) то есть повышение уровня экономического развития государства, оживление деловой и предпринимательской активности в стране и международных экономических связей, содействие решению социальных проблем;

• содействие развитию экспортного потенциала государства;

• противодействие неправомерным действиям, связанным с сокрытием и легализацией доходов, добытых незаконным путем;

• стимулирование притока иностранных инвестиций;

• контролирующая – контроль за деятельностью субъектов экономики.

Одна из основных задач государственной налоговой политики на современном этапе – создание благоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономики и стимулирование экономического роста посредством достижения оптимального соотношения между средствами, остающимися в распоряжении налогоплательщика, и средствами, которые перераспределяются через налоговый и бюджетный механизмы.

В теории выделяют три типа налоговой политики:

• политика высокого налогового бремени – то есть политика, характеризующаяся максимальным увеличением налогового бремени. При выборе этого пути неизбежно возникновение ситуации, когда повышение уровня налогообложения не сопровождается приростом поступлений в бюджеты различных уровней;

• политика низкого налогового бремени – то есть политика, при которой государство максимально учитывает не только собственные фискальные интересы, но и интересы налогоплательщика. Такая политика способствует скорейшему развитию экономики, особенно ее реального сектора, поскольку обеспечивает наиболее благоприятный налоговый и инвестиционный климат (уровень налогообложения ниже, чем в других странах, идет широкий приток иностранных инвестиций, в том числе экспортноориентированных, и соответственно возрастает уровень конкурентоспособности национальной экономики). Налоговое бремя на субъекты предпринимательства существенно смягчено, но государственные социальные программы значительно урезаны, так как бюджетные доходы сокращаются;

• социально ориентированная налоговая политика то есть политика с достаточно существенным уровнем налогообложения для субъектов хозяйствования и для физических лиц, который компенсируется для граждан страны высоким уровнем социальной защиты, существованием множества государственных социальных гарантий и программ.

В соответствии с Законом Республики Беларусь от 14 ноября 2005 года № 60-З «Об утверждении Основных направлений внутренней и внешней политики Республики Беларусь», что внутренняя политика Республики Беларусь реализуется в следующих основных сферах:

• экономика, включая институциональные преобразования, бюджетно-финансовую, налоговую, денежно-кредитную и валютную политику, развитие реального сектора экономики, таможенную политику, инвестиционно-структурную политику, инновационную деятельность;

• социально-трудовая сфера, включая демографическую политику, политику доходов и оплаты труда, политику занятости населения, социальную защиту населения, охрану труда.

При этом, основными направлениями в сфере бюджетно-финансовой, налоговой, денежно-кредитной и валютной политики являются:

• обеспечение устойчивого выполнения бюджетных обязательств Республики Беларусь и ее административно-территориальных единиц;

• повышение результативности государственных расходов;

• проведение эффективной политики управления государственным долгом и активами;

• совершенствование системы межбюджетных отношений;

• формирование налоговой системы, благоприятной для национальной экономики;

• обеспечение устойчивого уровня поступлений в республиканский и местные бюджеты, достаточного для финансирования их обязательств;

• обеспечение устойчивости национальной денежной единицы, в том числе ее покупательной способности и курса по отношению к иностранным валютам;

• совершенствование системы валютного регулирования в целях повышения эффективности внешнеэкономического обмена товарами, услугами и инвестициями;

• развитие и укрепление банковской системы и небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь;

• развитие валютного контроля в направлении повышения прозрачности внешнеэкономических сделок и эффективности противодействия незаконным операциям с капиталом;

• обеспечение эффективного, надежного и безопасного функционирования платежной системы;

• повышение эффективности аккумулирования свободных денежных средств и их инвестирования в национальную экономику.

В настоящее время основы государственной политики в области налогообложения внешнеэкономической деятельности регламентированы Указом Президента Республики Беларусь от 11 апреля 2011 года № 136 «Об утверждении Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011–2015 годы».

Основная цель бюджетно-финансовой и налоговой политики на предстоящее пятилетие – повышение конкурентоспособности применяемой в республике налоговой системы при безусловном выполнении расходных обязательств бюджета, поддержание его дефицита и долговых обязательств страны на экономически безопасном уровне.

Главными задачами в этой сфере являются:

• совершенствование структуры и механизмов взимания установленных налогов и сборов с ориентацией на максимальное приближение по их составу и периодичности уплаты к налоговым системам развитых стран;

• радикальное упрощение процедур налогового администрирования и контроля, укрепление позиций страны в мировых рейтингах;

• концентрация бюджетных средств на приоритетных направлениях социально-экономического развития страны;

• оптимизация бюджетных расходов и повышение эффективности использования бюджетных средств;

• снижение государственного долга республики.

В национальной налоговой системе предусматривается дальнейшее снижение налоговой нагрузки на экономику путем уменьшения налогового давления на прибыль и фонд заработной платы.

Важными направлениями налоговой политики станут введение общепринятого в мировой практике механизма переноса убытков на будущие периоды, расширение сферы применения упрощенной системы налогообложения, совершенствование механизма взимания экологического налога, адаптация платежей за землю и налога на недвижимость к уровню развития рынков земли и недвижимости.

Продолжится работа по совершенствованию налогового администрирования, в том числе за счет расширения сферы применения системы электронного налогового декларирования. Предусматривается активное внедрение международных стандартов финансовой отчетности.

Основой бюджетной политики является повышение эффективности расходования бюджетных средств и управления государственными финансами.

Решение поставленной задачи предусматривает концентрацию бюджетных ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития страны, обеспечение прямой связи государственных расходов с достижением конкретных результатов.

Для повышения эффективности расходования бюджетных ресурсов предстоит оптимизировать сеть бюджетных учреждений.

В целях совершенствования управления бюджетной системой предусматривается переход бюджетов всех уровней к среднесрочному финансовому планированию, включая бюджеты государственных внебюджетных фондов. Будут разработаны действенные стимулы повышения роли и ответственности регионов в реализации важнейших государственных задач путем расширения их финансовой самостоятельности.

Государственная поддержка реального сектора экономики должна быть упорядочена, ограничена наиболее эффективными формами и направлена в основном на внедрение наукоемких, новых и высоких технологий. Преференции будут сведены к минимуму и напрямую зависеть от конечных результатов производственно-хозяйственной деятельности.

Предусматривается решение задачи сохранения государственного долга республики на экономически безопасном уровне. Ее реализация будет основана на дальнейшем совершенствовании механизма управления государственным долгом и повышении эффективности использования государственных займов, диверсификации финансовых инструментов государственных заимствований, создании системы управления долгом в органах местного управления и самоуправления.

Реформирование налоговой системы с одновременной оптимизацией бюджетных расходов позволит к концу пятилетия снизить налоговую нагрузку до 26 процентов к валовому внутреннему продукту. Дефицит консолидированного бюджета в 2015 году прогнозируется на уровне не более 1,5 процента к валовому внутреннему продукту.

В связи со вступлением Республики Беларусь в Таможенный союз и Единое экономическое пространство содержание налоговой политики в области осуществления внешнеэкономической деятельности также подлежит согласованию с партнерами по указанным межгосударственным образованиям. В настоящее время Республика Беларусь является участником Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года (Вступило в силу для Республики Беларусь с 1 июля 2010 года; ратифицировано Законом Республики Беларусь от 9 июля 2008 года «О ратификации Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе»).