- •Кафедра менеджмента с.В.Климентьева Бухгалтерский учет
- •Глава 1. Основы теории бухгалтерского учета Введение
- •1.1. Основные понятия бухгалтерского учета Виды бухгалтерского учета
- •История зарождения бухгалтерского учета
- •Виды измерителей бухгалтерского учета
- •Общепринятые принципы бухгалтерского учета
- •Качественные характеристики учетной информации
- •Принципы учета
- •Элементы финансовой отчетности
- •Учетный цикл
- •Метод бухгалтерского учета
- •Международные стандарты бухгалтерского учета (финансовой отчетности)
- •Законодательное регулирование бухгалтерского учета
- •1.2. Предмет и объекты бухгалтерского учета
- •1.3. Бухгалтерский баланс, система счетов и двойная запись Бухгалтерский баланс
- •Виды бухгалтерских балансов
- •Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
- •Счета бухгалтерского учета и двойная запись
- •Классификация счетов бухгалтерского учета
- •Счета синтетического и аналитического учета
- •Порядок ведения бухгалтерского учета с использованием счетов бухгалтерского учета
- •Анализ бухгалтерской отчетности
- •1.4. Организация бухгалтерского учета Общие требования к организации бухгалтерского учета в рф
- •Права и обязанности главного бухгалтера
- •Организация первичного учета
- •Учетные регистры
- •Формы бухгалтерского учета
- •Мемориально-ордерная форма учета
- •Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета
- •Автоматизированная форма бухгалтерского учета
- •Упрощенная форма бухгалтерского учета на малых предприятиях
- •Инвентаризация
- •Ошибки в бухгалтерском учете и их исправление
- •1.5. Бухгалтерская отчетность организаций Общие положения
- •Требования к бухгалтерской отчетности
- •Порядок составления бухгалтерских отчетов
- •1.6. Учетная политика организации Общие положения
- •Формирование и раскрытие учетной политики
- •Теоретическая часть учетной политики
- •Методическая сторона учетной политики
- •Техническая сторона учетной политики
- •Организация ведения бухгалтерского учета
- •1.7. Развитие системы бухгалтерского учета Перспективы развития системы бухгалтерского учета в рф
- •Автоматизация бухгалтерского учета
- •Глава 2. Общеотраслевой учет
- •2.1. Учет основных средств Основные средства и задачи их учета
- •Классификация основных средств
- •Оценка основных средств
- •Документальное оформление и аналитический учет поступления и выбытия основных средств
- •Учет приобретения основных средств
- •Переоценка основных средств
- •Износ и амортизация основных средств
- •Восстановление основных средств
- •Учет выбытия основных средств
- •Учет инвестиций в основные средства
- •Доходные вложения в материальные ценности
- •2.2. Учет нематериальных активов
- •2.3. Учет денежных средств и расчетов Хозяйственные связи и расчетные отношения предприятий
- •Задачи учета денежных средств и расчетов
- •Учет операций по расчетному счету
- •Учет кассовых операций
- •Учет операций на валютном счете
- •Учет операций по специальным счетам в банках
- •Учет денежных документов
- •Учет денежных средств в пути
- •Общие сведения о системе расчетов
- •Виды безналичных расчетов
- •Отражение расчетов в бухгалтерском учете
- •2.4. Учет труда и его оплаты
- •Классификация и учет личного состава предприятия.
- •Организация учета использования рабочего времени.
- •Организация оплаты труда
- •Исчисление заработка
- •Порядок оформления расчетов с работниками. Выплата зарплаты
- •Аналитический и синтетический учет оплаты труда
- •Учет расчетов с бюджетом и по внебюджетным платежам
- •Учет расчетов по страхованию, с учредителями
- •Расчеты с учредителями
- •2.5. Учет финансовых вложений
- •Учет операций с векселями
- •2.6. Учет производственных запасов Задачи учета производственных запасов
- •Порядок заготовления товарно-материальных ценностей
- •Учет материалов на складе
- •Учет материалов в бухгалтерии
- •Оценка материалов в текущем учете
- •Оценка расхода материалов
- •Синтетический учет запасов
- •Резервирование снижения стоимости запасов
- •2.7. Расходы будущих периодов
- •2.8. Учет затрат на производство Состав затрат на производство
- •Классификация затрат в финансовом учете
- •Принципы производственного учета
- •2.9. Учет готовой продукции и ее реализации Учет готовой продукции
- •Учет отгрузки и реализации продукции
- •2.10. Формирование и учет финансовых результатов Учет прибылей и убытков
- •Учет финансовых результатов от основной деятельности
- •Учет операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов
- •Расчет налога на прибыль
- •Учет нераспределенной прибыли
- •2.11. Учет источников собственных средств, кредитов и займов
- •Учет резервного капитала
- •Учет добавочного капитала
- •Учет целевого финансирования
- •Учет резервов
- •Учет кредитов и займов
- •2.12. Учет доходов будущих периодов
- •Глава 3. Управленческий учет
- •3.1. Понятие управленческого учета
- •Сравнение управленческого и финансового учета.
- •Классификация затрат в управленческом учете
- •3.2. Калькулирование себестоимости продукции
- •Принципы калькулирования
- •Фактический и нормативный методы учета затрат и калькулирования
- •Калькулирование полной и производственной себестоимости
- •Калькулирование по объектам учета
- •3.3. Принятие управленческих решений
- •Бюджетирование и контроль затрат
- •Глава 4. Основы аудита
- •4.1. Понятие и сущность аудита
- •4.2. Организация аудиторской деятельности
- •4.3. Аудит основных средств
- •4.4. Проверка затрат на производство
- •4.5. Аудит денежных средств и расчетов
- •4.6. Проверка капитала и конечных финансовых результатов
- •4.7. Проверка состояния учета
- •4.8. Оформление результатов аудита
- •Методические указания к практическим занятиям
- •Практические задания для решения в аудитории
- •Задание 7.
- •Примеры решения задач с использованием типовых операций
- •Задача 1
- •Задача 2
- •В целом совокупность проводок отражает приобретение оборудования под монтаж. В дальнейшем должны быть сделаны проводки дт08 кт07 и дт01 кт08.
- •Выполнено сооружение объекта хозяйственным способом. Затраты материалов составили 100 тыс. Руб., по зарплате – 150 тыс. Руб. Отразите на счетах оприходование объекта с учетом начисления и уплаты ндс.
- •Задача 12
- •Задача 13
- •Задача 14
- •Задача 15
- •Задача 16
- •Задача 18
- •Задача 19
- •Задача 20
- •Задача 21
- •Задача 22
- •Задача 23
- •Задача 24
- •Задача 25
- •Задача 26
- •Задача 27
- •Задача 28
- •Задача 29
- •Методические указания к выполнению лабораторных работ
- •Лабораторная работа № 1
- •Домашнее задание
- •Контрольные вопросы
- •Порядок выполнения работы
- •Содержание отчета
- •1. Исходные данные
- •Пример выполнения лабораторной работы №1 Лабораторная работа № 1
- •Определение платежеспособности и деловой активности предприятия
- •Выводы по лабораторной работе
- •Лабораторная работа № 2
- •Содержание отчета
- •Исходные данные
- •Лабораторная работа № 2
- •Организационная схема учета
- •Определение финансово-экономических показателей
- •Методические рекомендации студенту по освоению программы учебной дисциплины «Бухгалтерский учет»
- •Задание и методические указания к выполнению контрольной работы Задание
- •Б) хозяйственные операции
- •Методические указания к выполнению контрольной работы
- •Правила оформления контрольной работы
- •Состав контрольной работы
- •Тесты для проверки знаний студентов Тестовая система оценки знаний по дисциплине «Бухгалтерский учет»
- •Тесты для проверки знаний по дисциплине «Бухгалтерский учет»
- •Ответы на тесты
- •Кроссворд
- •Словарь бухгалтерских терминов
- •План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (в сокращении)
- •Форма бухгалтерского баланса
- •Форма отчета о прибылях и убытках
- •Форма отчета о движении денежных средств
- •Библиографический список
Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
Каждая хозяйственная операция, происходящая на предприятии, изменяет размер средств или источников, или и то и другое. При этом изменение может происходить как с увеличением, так и с уменьшением валюты баланса или без ее изменения. По тому, как хозяйственная операция влияет на баланс, различают четыре типа хозяйственных операций.
Пример 1. Рассмотрим влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс. Пусть на некоторый момент времени мы имеем баланс:
Актив |
сумма |
Пассив |
сумма |
1. Основные средства 2. Производственные запасы 3. Незавершенное производство 4. Готовая продукция 5. Расчетный счет 6. Касса |
20000 3000
2000 1000 3000 200 |
1. Уставный капитал 2. Расчеты с поставщиками 3. Расчеты с бюджетом 4. Расчеты по оплате труда |
28000
1000 100
100 |
Баланс |
29200 |
Баланс |
29200 |
1. В течение месяца от поставщика поступили материалы и комплектующие изделия на 400 ед. Эта операция увеличила валюту баланса.
Актив |
сумма |
Пассив |
сумма |
1. Основные средства 2. Производственные запасы 3. Незавершенное производство 4. Готовая продукция 5. Расчетный счет 6. Касса |
20000 3400
2000 1000 3000 200 |
1. Уставный капитал 2. Расчеты с поставщиками 3. Расчеты с бюджетом 4. Расчеты по оплате труда |
28000
1400 100
100
|
Баланс |
29600 |
Баланс |
29600 |
Изменение произошло и в активе, и в пассиве. Это третий тип хозяйственных операций.
Пусть далее заплачено поставщикам за поставленные материалы 500 ед.
Актив |
сумма |
Пассив |
сумма |
1. Основные средства 2. Производственные запасы 3. Незавершенное производство 4. Готовая продукция 5. Расчетный счет 6. Касса |
20000 3400
2000 1000 2500 200 |
1. Уставный капитал 2. Расчеты с поставщиками 3. Расчеты с бюджетом 4. Расчеты по оплате труда |
28000
900 100
100
|
Баланс |
29100 |
Баланс |
29100 |
Изменение произошло и в активе, и в пассиве, валюта баланса уменьшилась. Это четвертый тип хозяйственных операций.
Отпущены в производство материалы и комплектующие на 600 ед.
Актив |
сумма |
Пассив |
сумма |
1. Основные средства 2. Производственные запасы 3. Незавершенное производство 4. Готовая продукция 5. Расчетный счет 6. Касса |
20000 2800
2600 1000 2500 200 |
1. Уставный капитал 2. Расчеты с поставщиками 3. Расчеты с бюджетом 4. Расчеты по оплате труда |
28000
1400 100
100
|
Баланс |
29100 |
Баланс |
29100 |
Это первый тип хозяйственных операций - изменение только в активе.
4. Начислена зарплата работникам в размере 300 ед.
Актив |
сумма |
Пассив |
сумма |
1. Основные средства 2. Производственные запасы 3. Незавершенное производство 4. Готовая продукция 5. Расчетный счет 6. Касса |
20000 2800
2900 1000 2500 200 |
1. Уставный капитал 2. Расчеты с поставщиками 3. Расчеты с бюджетом 4. Расчеты по оплате труда |
28000
900 100
400
|
Баланс |
29400 |
Баланс |
29400 |
5. Удержаны налоги с зарплаты 40 ед.
Актив |
сумма |
Пассив |
сумма |
1. Основные средства 2. Производственные запасы 3. Незавершенное производство 4. Готовая продукция 5. Расчетный счет 6. Касса |
20000 2800
2900 1000 2500 200 |
1. Уставный капитал 2. Расчеты с поставщиками 3. Расчеты с бюджетом 4. Расчеты по оплате труда |
28000
900 140
360
|
Баланс |
29400 |
Баланс |
29400 |
Это второй тип хозяйственных операций.
6. Перечислены налоги в бюджет 60 ед.
Актив |
сумма |
Пассив |
сумма |
1. Основные средства 2. Производственные запасы 3. Незавершенное производство 4. Готовая продукция 5. Расчетный счет 6. Касса |
20000 2800
2900 1000 2440 200 |
1. Уставный капитал 2. Расчеты с поставщиками 3. Расчеты с бюджетом 4. Расчеты по оплате труда |
28000
900 80
360
|
Баланс |
29340 |
Баланс |
29340 |
Это четвертый тип хозяйственных операций.
7. Выпущена из производства готовая продукция на сумму 1100 ед.
Актив |
сумма |
Пассив |
сумма |
1. Основные средства 2. Производственные запасы 3. Незавершенное производство 4. Готовая продукция 5. Расчетный счет 6. Касса |
20000 2800
1800 2100 2440 200 |
1. Уставный капитал 2. Расчеты с поставщиками 3. Расчеты с бюджетом 4. Расчеты по оплате труда |
28000
900 80
360
|
Баланс |
29340 |
Баланс |
29340 |
Это первый тип хозяйственных операций.
8. Отправлена покупателям готовая продукция стоимостью 2200 ед.
Актив |
сумма |
Пассив |
сумма |
1. Основные средства 2. Производственные запасы 3. Незавершенное производство 4. Готовая продукция 5. Дебиторская задолженность 6. Расчетный счет 7. Касса |
20000 2800 1800 2100 2200 2440 200 |
1. Уставный капитал 2. Расчеты с поставщиками 3. Расчеты с бюджетом 4. Расчеты по оплате труда (реализация) |
28000 900 80 360 2200
|
Баланс |
31540 |
Баланс |
31540 |
9. Списывается фактическая себестоимость реализованной покупателю продукции 1500 ед.
Актив |
сумма |
Пассив |
сумма |
1. Основные средства 2. Производственные запасы 3. Незавершенное производство 4. Готовая продукция 5. Дебиторская задолженность 6. Расчетный счет 7. Касса (списанные затраты) |
20000 2800
1800 600
2200 2440 200 1500 |
1. Уставный капитал 2. Расчеты с поставщиками 3. Расчеты с бюджетом 4. Расчеты по оплате труда (реализация) |
28000
900 80
360 2200
|
Баланс |
31540 |
Баланс |
31540 |
10. Выявляется результат реализации: реализация - затраты = прибыль (700 ед.)
Актив |
сумма |
Пассив |
сумма |
1. Основные средства 2. Производственные запасы 3. Незавершенное производство 4. Готовая продукция 5. Дебиторская задолженность 6. Расчетный счет 7. Касса |
20000 2800
1800 600
2200 2440 200 |
1. Уставный капитал 2. Расчеты с поставщиками 3. Расчеты с бюджетом 4. Расчеты по оплате труда 5. Прибыль
|
28000
900 80
360 700
|
Баланс |
30040 |
Баланс |
30040 |
11. Поступила плата за поставленную покупателю продукцию 2200 ед.
Актив |
сумма |
Пассив |
сумма |
1. Основные средства 2. Производственные запасы 3. Незавершенное производство 4. Готовая продукция 5. Дебиторская задолженность 6. Расчетный счет 7. Касса |
20000 2800
1800 600
0 4640 200 |
1. Уставный капитал 2. Расчеты с поставщиками 3. Расчеты с бюджетом 4. Расчеты по оплате труда 5. Прибыль
|
28000
900 80
360 700
|
Баланс |
30040 |
Баланс |
30040 |
12. Получено с расчетного счета в кассу для выплаты зарплаты и других выплат 300 ед.
Актив |
сумма |
Пассив |
сумма |
1. Основные средства 2. Производственные запасы 3. Незавершенное производство 4. Готовая продукция 5. Расчетный счет 6. Касса |
20000 2800
1800 600 4340 500 |
1. Уставный капитал 2. Расчеты с поставщиками 3. Расчеты с бюджетом 4. Расчеты по оплате труда 5. Прибыль |
28000
900 80
360 700 |
Баланс |
30040 |
Баланс |
30040 |
13. Выплачена зарплата 260 ед.
Актив |
сумма |
Пассив |
сумма |
1. Основные средства 2. Производственные запасы 3. Незавершенное производство 4. Готовая продукция 5. Расчетный счет 6. Касса |
20000 2800 1800 600 4340 240 |
1. Уставный капитал 2. Расчеты с поставщиками 3. Расчеты с бюджетом 4. Расчеты по оплате труда 5. Прибыль |
28000 900 80 100 700 |
Баланс |
29780 |
Баланс |
29780 |
Задание 3.
На основе исходных данных произведите непосредственные изменения в балансе:
а) Исходные данные:
Таблица 4.
Вступительный баланс-брутто
Актив |
Сумма, тыс. руб. |
Пассив |
Сумма, тыс. руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Основные средства |
2550 |
1. Уставный капитал |
2160 |
2. Нематериальные активы |
120 |
2. Резервный капитал |
120 |
3. Материалы |
60 |
3. Износ основных средств |
480 |
4. Незавершенное производство |
75 |
4. Краткосрочные кредиты банка |
200 |
Продолжение таблицы 4.
1 |
2 |
3 |
4 |
5. Готовая продукция |
150 |
5. Прибыль |
100 |
6. Касса |
5 |
6. Расчеты с бюджетом |
50 |
7. Расчетный счет |
400 |
7. Расчеты с персоналом по оплате труда |
150 |
|
|
8. Расчеты с поставщиками |
100 |
Баланс |
|
Баланс |
|
б) хозяйственные операции (табл. 5):
Таблица 5.
Перечень хозяйственных операций
Наименование операций |
сумма, тыс. руб. |
1. Начислена амортизация основных средств |
125 |
2. Поступили материалы от поставщика |
120 |
3. Отпущены материалы в производство |
160 |
4. Оплачены счета поставщиков |
130 |
5. Начислена заработная плата работникам |
180 |
6. На склад из производства поступила готовая продукция |
230 |
7. Готовая продукция отгружена потребителям |
280 |
8. Поступила плата за продукцию |
350 |
9. Списана себестоимость продукции |
280 |
10. Выявлен финансовый результат |
? |
11. В кассу поступили деньги с расчетного счета |
220 |
12. Работникам выплачена заработная плата |
220 |
13. Увеличен резервный капитал за счет прибыли |
5 |