4.8. Оформление результатов аудита

Итоги аудита должны отражать тщательное, непредвзятое изучение организации и отражение в учете процессов и результатов ее финансово-хозяйственной деятельности. Аудиторская оценка отвеча­ет на вопрос: "Насколько успешно функционирует предприятие в данных услови­ях?". Результаты проверки оформляются по крайней мере двумя документами:

1. Аудиторское заключение по бухгалтерскому балансу и финансовой отчет­ности;

2. Справка аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятия за период, предусмотренный договором об аудите.

Первый документ имеет статус официального документа. В нем отмечается, на ос­новании какого договора проводилась проверка, делается ссылка на номер и дату лицензии, выданной аудиторской фирме, реквизиты аудиторов, объект проверки, объем работы и выводы. Полученное положительное аудиторское заключение вме­сте с годовым отчетом предприятия сдается в налоговую инспекцию. Оно является основанием для публикации баланса предприятия в открытой печати.

Второй документ отражает подробную картину состояния учета по всем хозяйст­венным операциям проверяемого предприятия с точки зрения соблюдения требо­ваний нормативной документации. Справка имеет следующую структуру:

• Общая часть;

• Уставный капитал;

• Источники привлеченных ресурсов;

• Кассовые операции;

• Операции по расчетному счету;

• Валютные операции;

• Сохранность имущества;

• Состояние платежной дисциплины;

• Определение прибыли и расчеты с бюджетом;

• Постановка учета;

• Рекомендации аудиторской фирмы.

Аудиторская справка носит строго конфиденциальный характер. Она является собственностью предприятия и никому не предоставляется без разрешения адми­нистрации предприятия. Результаты аудита могут быть сообщены собранию ак­ционеров.

Методические указания к практическим занятиям

Практические занятия проводятся в следующей логической последовательности.

1. Изучение объектов бухгалтерского учета.

2. Разработка бухгалтерского баланса на основе перечня объектов бухгалтерского учета.

3. Изучение влияния бухгалтерских операций на баланс.

4. Изучение счетов бухгалтерского учета (заполнение журнала хозяйственных операций).

5. Разработка главной книги, оборотно-сальдовой ведомости и финансовой отчетности.

6. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия по данным бухгалтерской отчетности.

7. Изучение инвентаризации.

8. Типовые операции бухгалтерского учета.

Практические задания для решения в аудитории

Задание 1.

а) Перечислите виды хозяйственных средств, источников их образования и основные хозяйственные процессы.

б) Произведите группировку средств предприятия по видам и источникам образования.

Исходные данные (табл. 36):

Таблица 36.

Перечень имущества и источников его образования

Наименование средств или источников

Сумма, тыс. руб.

1. Вспомогательные материалы 2. Тара и тарные материалы 3. Денежные средства на расчетном счете 4. Сырье и основные материалы 5. Задолженность подотчетных лиц 6. Незавершенное производство 7. Готовая продукция на складе 8. Аккредитивы 9. Деньги в кассе 10. Полуфабрикаты собственного производства 11. Транспортные средства 12. Топливо 13. Краткосрочные кредиты банков 14. Товары отгруженные 15. Расходы будущих периодов 16. Денежные средства на валютном счете 17. Прибыль 18. Дебиторская задолженность 19. Задолженность перед поставщиками за материалы 20. Векселя полученные 21. Фрезы 22. Уставный капитал 23. Здания цехов и заводоуправления 24. Машины и оборудование 25. Ограждение завода 26. Задолженность по налогам 27. Здания жилищно-коммунального хозяйства 28. Амортизация основных средств 29. Задолженность по зарплате 30. Долгосрочные кредиты банков

80 10 1200 600 10 300 120 140 20 220 800 300 50 205 60 20 2800 16 480 10 13 5028 ? 3890 110 90 2310 1390 60 2833

Результаты необходимо представить по форме, приведенной в таблице 37:

Таблица 37.

Группировка имущества и источников его образования

Наименование средств и источников их образования	Сумма, тыс. руб.	Вид средств или источников	Номер счета

Задание 2.

По данным задания 1 составьте бухгалтерский баланс.

Задание 3.

На основе исходных данных произведите непосредственные изменения в балансе:

а) Вступительный баланс (табл. 38):

Таблица 38.

Баланс вступительный на 01.12.

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
1. Основные средства	2550	1. Уставный капитал	2160
2. Нематериальные активы	120	2. Резервный капитал	120
3. Материалы	60	3. Прибыль	480
4. Незавершенное производство	75	4. Долгосрочные кредиты банка	200
5. Готовая продукция	150	5. Краткосрочные кредиты банка	100
6. Касса	5	6. Расчеты с бюджетом	50
7. Расчетный счет	400	7. Расчеты с персоналом по оплате труда	150
		8. Расчеты с поставщиками	100
Баланс		Баланс

б) хозяйственные операции (табл. 39):

Таблица 39.

Перечень хозяйственных операций за декабрь

Наименование операций	сумма, тыс. руб.
1. Начислена амортизация основных средств	125
2. Поступили материалы от поставщика	120
3. Отпущены материалы в производство	160
4. Оплачены счета поставщиков	130
5. Начислена заработная плата работникам	180
6. На склад из производства поступила готовая продукция	230
7. Готовая продукция отгружена потребителям	280
8. Поступила плата за продукцию	350
9. Списан НДС по реализованной продукции	?
10. Списана себестоимость продукции	280
11. Выявлен финансовый результат	?
12. Начислен налог на прибыль	?
13. В кассу поступили деньги с расчетного счета	220
14. Работникам выплачена заработная плата	220
15. Увеличен резервный капитал за счет прибыли	?

Задание 4.

По данным задания 3 составьте журнал хозяйственных операций.

Задание 5.

По данным заданий 3 и 4 составьте главную книгу, оборотно-сальдовую ведомость и заключительный баланс в отчетной и учетной формах, а также отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств.

Задание 6.

По данным задания 5 определите показатели платежеспособности и финансовой устойчивости.