Учет кассовых операций

Порядок ведения кассовых операций (в наличной денежной форме) определяет Центральный Банк России (ЦБР), который отвечает за состояние денежного обращения в стране. Все предприятия должны хранить денежные средства в банке, а для приема, хранения и расходования наличных денежных средств на предприятии должна быть оборудована касса.

Максимальная сумма, которая может храниться в кассе, определяется лимитом, который устанавливается банком по согласованию с предприятием. Сверх лимита деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты зарплаты (в течение трех дней, включая день поступления денег в кассу). Для получения денег в кассу необходимо предоставить в банк денежный чек, в котором указываются необходимая сумма и цель. Кассовые операции производит кассир, принимающий на себя полную материальную ответственность за ценности, находящиеся в кассе (деньги и ценные бумаги). Каждая кассовая операция должна оформляться соответствующим первичным документом: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, платежная ведомость. Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером, расходный – главным бухгалтером и руководителем предприятия. Прием и выдача денег по приходным и расходным кассовым ордерам производится кассиром только в день их выписки. По платежной ведомости выплачивается зарплата.

На основании приходно-расходных документов кассиром ведется кассовая книга. В нее заносятся в хронологическом порядке все операции по кассе, по каждому документу отдельно. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, прошита и скреплена подписями главного бухгалтера и руководителя предприятия. По каждой операции записывается номер ордера, дата совершения операции, фамилия получившего или внесшего деньги и сумма. В конце дня кассир составляет кассовый отчет, то есть подсчитывает обороты по приходу и расходу и выводит остаток денег в кассе на следующее число. Делать подчистки в кассовой книге запрещено, исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Бухгалтерия ведет синтетический учет по кассе на активном балансовом счете 50 «Касса». Остатки на этом счете и в кассовой книге должны совпадать.

Ежемесячно на предприятии проводятся внезапные инвентаризации кассы в присутствии кассира. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих предприятию, не допускается. Результаты инвентаризации сверяются с учетными данными. Излишек денег в кассе приходуется, а недостаток взимается с материально ответственного лица.

Учет операций на валютном счете

Для хранения денежных средств предприятия в иностранной валюте открываются валютные счета. Для учета денежных средств в иностранной валюте и операций с ними используется активный счет 52 «Валютные счета». Учет операций по этому счету ведется аналогично учету операций по расчетному счету, то есть на основании выписок банка. Учет иностранной валюты ведется в национальной денежной единице (рубль) и в валюте расчетов и платежей. Для записи операций по валютному счету в рублях производится пересчет валюты по текущему курсу на дату выписки расчетно-денежных документов. Курсовая разница, возникшая за период с момента перечисления валюты до зачисления ее на валютный счет, а также при переоценке остатков валютных счетов на дату составления баланса, относится на счет 99.

Пример: Фирма продала партию товаров за рубеж на 10000 дол. США. На день выписки платежных документов курс доллара составил 28 руб., а сумма оплаты 280000 руб. На дату зачисления этих средств на валютный счет курс доллара вырос до 28,5 руб., а сумма составила 285000 руб. Эта операция отражается следующим образом (табл. 21.):

Таблица 21.

Пример операций по валютному счету

Наименование операций	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1. Зачисление на валютный счет выручки от реализации товара в 10000 долл. 2. Отражение курсовой разницы	280000 5000	52 52	90 99

В данном случае имела место положительная курсовая разница в сумме 5000 рублей. Однако, если бы курс рубля по отношению к доллару укрепился на 0,5 руб., то есть стал бы равен 27,5 руб., то курсовая разница стала бы отрицательной.