2.3. Учет денежных средств и расчетов Хозяйственные связи и расчетные отношения предприятий

В соответствии с общественным разделением труда, специализацией и кооперацией необходимы хозяйственные связи предприятий. Они обеспечивают бесперебойное материально-техническое снабжение, реализацию продукции, оказание всевозможных услуг. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ и услуг, а другое является их покупателем и плательщиком. Тем самым определяются расчетные отношения между предприятиями. Кроме того, у предприятия имеются взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственные задания, что требует расчетов с работниками и органами соцстраха. Кроме того, у предприятия возникают расчетные отношения с налоговыми органами, с банками, с инвесторами и другими предприятиями, с вышестоящими организациями. Расчеты могут проводиться в денежной форме, в виде обменных операций или путем взаимозачетов. В нормально функционирующей экономике расчеты производятся только в денежной форме. Поэтому исключительно важное значение придается проведению денежных расчетов и учету денежных средств.

Расчеты между предприятиями чаще всего производятся в безналичной форме, а с физическими лицами – в наличной и безналичной. Безналичные расчеты между предприятиями производятся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью банковских операций, для чего в банках открываются расчетные счета. Кроме того, в банках открываются текущие и специальные счета, для хранения средств строго целевого назначения (на капитальные вложения, аккредитивы, чековые книжки и др.). Проведение наличных расчетов производится через кассу предприятия.

Задачи учета денежных средств и расчетов

Основными задачами учета денежных средств являются:

1. своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

2. оперативный контроль наличия и сохранности денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

3. контроль за использованием денежных средств строго по назначению;

4. контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками и персоналом;

5. контроль по соблюдению форм расчета;

6. своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Учет операций по расчетному счету

Расчетный счет открывается предприятиями, являющимися юридическими лицами и имеющими самостоятельный баланс. Для открытия счета в банк представляются: заявление, копия устава предприятия, карточка с образцами подписей лиц, которым предоставляется право подписи денежных документов, оттиски печати предприятия. После этого банк присваивает номер расчетного счета. В оговоренные сроки (в зависимости от числа операций в день) банк выдает предприятию выписки с расчетного счета. К ним прилагаются соответствующие платежные документы. Выписка банка является первичным документом и служит основанием для бухгалтерских записей.

Прием и выдача денег с расчетного счета и безналичные перечисления производятся банком на основании первичных документов специальной формы. К ним относятся: денежный чек, объявление на взнос наличными, платежное поручение, расчетный чек, платежное требование. Денежный чек – приказ предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. Объявление на взнос наличными производится при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает квитанцию, которая служит оправдательным документом. Платежное поручение – это поручение предприятия банку о перечислении указанной суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя. Такими получателями могут быть поставщики, финансовые органы, вышестоящие организации. Для перечисления денег с расчетного счета предприятия на расчетный счет получателя можно воспользоваться также расчетным чеком. Платежные требования применяются при расчетах между предприятиями за отгруженную продукцию. Их предъявляет поставщик, а покупатель это платежное требование акцептует (подтверждает необходимость оплаты указанной суммы).

Бухгалтерский учет движения денежных средств на расчетном счете предприятия ведется на активном балансовом счете 51 «Расчетные счета». Получив выписку банка с прилагаемыми к ней денежно-расчетными документами, бухгалтер отражает поступление денежных средств по дебету, а их расходование по кредиту. Разница между оборотами по дебету и кредиту плюс начальное сальдо равны количеству денег на расчетном счете. Эта сумма должна соответствовать конечной выписке банка. Аналитический учет по счету 51 не ведется.