7.2. Оподаткування неприбуткових організацій

Неприбуткові організації користуються значною кількістю пільг в оподаткуванні.

Податок на прибуток

Відповідно до ПКУ від сплати податку на прибуток звільняються не­прибуткові організації в разі одержання ними доходів у вигляді:

• коштів або майна, які надходять безоплатно або у вигляді безпо­воротної фінансової допомоги чи добровільних пожертвувань;

• пасивних доходів (роялті, дивіденди, відсотки);

• коштів або майна, які надходять від основної діяльності або як компенсація вартості наданих державних послуг (для першої групи);

• дотацій або субсидій, отриманих з державного чи місцевого бю­джетів, державних цільових фондів чи в рамках благодійництва, в то­му числі гуманітарної чи технічної допомоги, що надані неприбутко­вим організаціям згідно з умовами міжнародних договорів;

• коштів, які надійшли у вигляді внесків (для третьої та п’ятої груп).

• Якщо неприбуткова організація отримує дохід з інших джерел, во­на зобов’язана сплатити податок на прибуток. У такому разі прибуток визначається як сума доходів, отриманих з таких інших джерел, змен­шена на суму витрат, пов’язаних з отриманням таких доходів, але не вище від суми таких доходів. Доходи від такої діяльності — здавання приміщень в оренду, друк та продаж газет оподатковуються на загаль­них підставах. У разі ліквідації неприбуткової організації її активи по­винні бути передані іншій неприбутковій організації відповідного виду або зараховані до доходу бюджету.

• Згідно з ПКУ, якщо доходи неприбуткової організації четвертої групи, отримані протягом звітного (податкового) року з відповідних джерел, на кінець першого кварталу наступного за звітним року перевищують 25 % від загальних валових доходів, отри­маних протягом такого звітного (податкового) року, така неприбуткова

• організація зобов’ язана сплатити податок з нерозподіленої суми при­бутку за ставкою 25 % до суми такого перевищення. Внесення до бю­джету зазначеного податку здійснюється за результатами першого кварталу наступного за звітним року у строки, встановлені для інших платників податку.

Податок на додану вартість

Статтею 2 Закону про ПДВ визначено категорії платників ПДВ. Неприбуткові організації, як правило, не потрапляють до жодної з ка­тегорій. Однак при наданні в оренду майна та здійсненні інших подіб­них операцій вони повинні зареєструватися платником ПДВ, якщо об­сяг доходів від операцій, не звільнених від обкладання ПДВ перевищує законодавчо визначену межу (300000 грн за попередні 12 місяців). Відповідно до ст. 5 Закону про ПДВ звільнені від оподаткування опе­рації з надання:

• послуг з вищої, середньої, професійно-технічної і початкової освіти закладами освіти, які мають спеціальний дозвіл (ліцензію) на надання таких послуг, і послуг з виховання і освіти дітей будинками культури в сільській місцевості, дитячими музичними і художніми школами, школами мистецтв відповідно до переліку, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21.01.98 р. № 61;

• послуг з охорони здоров’я закладами охорони здоров’я, які ма­ють спеціальний дозвіл (ліцензію) на надання таких послуг, відповідно до переліку, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 05.10.98 р. № 1602;

• культових послуг і продажу предметів культового призначення релігійними організаціями згідно з переліком, затвердженим постано­вою Кабінету Міністрів України від 12.09.97 р. № 1010;

• благодійної допомоги тощо.