Земельный налог

Нормативная база – глава 31 НК РФ

Н/пи

Н/п-ми налога признаются организации и ФЛ, обладающие ЗУ-ми на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются н/п-ми организации и ФЛ в отношении ЗУ-ов, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объект н/о

Объектом н/о признаются ЗУ, расположенные в пределах муниципального образования.

Не признаются объектом н/о:

1) ЗУ, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ

2) ЗУ, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия

3) ЗУ, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд

4) ЗУ лесного фонда;

5) ЗУ, ограниченные в обороте, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая ставка

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1. 0,3%в отношении ЗУ-ов:

• отнесенных к землям с/х назначения

• занятых жилищным фондом

• предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства

2. 1,5% в отношении прочих ЗУ-ов.

Налоговые льготы

Освобождаются от н/о:

1) учреждения уголовно-исполнительной системы

2) организации - в отношении ЗУ-ов, занятых гос. автомобильными дорогами общего пользования

3) религиозные организации

4) общественные организации инвалидов, если их численность не менее 80%

6) организации народных художественных промыслов

Порядок исчисления налога и АП

• ФЛ уплачивают налог на основании налогового уведомления и исчисляется как ½ ставки, если 1 АП; и 1/3 ставки, если 2 АП.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода АП-ей.

• Н/п-и, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы АП по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как 1/4 ставки процентной доли кадастровой стоимости ЗУ по состоянию на 1.01

В случае возникновения у н/п-ка в течение налогового периода права собственности на ЗУ, исчисление налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный ЗУ находился в собственности к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение прав произошло до 15-го числа, за полный месяц принимается месяц возникновения прав.

Если после 15-го – за полный месяц принимается месяц прекращения прав.

В отношении ЗУ, перешедшего по наследству, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства

• Н/п-и, имеющие право на налоговые льготы, должны представить подтверждающие документыв налоговые органы.

В случае возникновения в течение налогового периода, исчисление налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы регпалаты представляют информацию в налоговые органы до 1.02 по состоянию на 1.01

По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость ЗУ-ов по состоянию на 01.01 подлежит доведению до сведения н/п-ов.

Порядок и сроки уплаты налога и АП по налогу

Организации и ИП уплачивают АП в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

ФЛ уплачивают ЗН не позднее 01.02 года, следующего за истекшим периодом на основании налогового уведомления.