Решение:
21.01. пролонгация кредита осуществляется на основании дополнительного соглашения, оформляется мемориальным ордером и в бухгалтерском учёте отражается проводкой: Дебет 2162 - 25000000 рублей Кредит 2120 - 25000000 рублей
Вынос на просрочку неуплаченных процентов
Дебет 2192 – 312500 рублей
Кредит 2172 – 104165 рублей
Кредит 6873 – 208335 рублей
21.02 Вынос пролонгированного кредита на просрочку
Дебет 2182 - 25000000 рублей
Кредит 2162 - 25000000 рублей
Учёт просроченных процентов за период с 21.01. по 20.02.
Приход 99987 - 404000 рублей
24.02. Погашение просроченных платежей по основному долгу
Дебет 3012 – 25000000 рублей
Кредит 2182 – 25000000 рублей
Погашение просроченных платежей по процентам
Дебет 3012 – 716555рублей
Кредит 2192 – 312555рублей
Кредит 8032 – 404000рублей
Расход 99987 – 404000рублей
Отнесение полученных процентов на доходы банка
Дебет 6873 - 208335 рублей
Кредит 8032 – 208335 рублей
11 Рассчитайте доход банка по факторингу. Отразите операции в учёте.
12.06. ООО «Меридиан» заключило с филиалом №400 АСБ «Беларусбанк» договор факторинга. 15.06. ООО «Меридиан» представило в филиал банка платёжное требование по факторингу на сумму 86424000 рублей и уплатило комиссионное вознаграждение банку, которое составляет 0,2% от суммы платёжного требования. Процентная ставка для расчёта дисконта составляет 0,07% в день от уступленной суммы. 16.06. филиал №400 перечислил на счёт ООО «Меридиан» 90% суммы платёжного требования. 06.07. должник рассчитался по платёжному требованию. В этот же день кредитор уплатил дисконт и филиал произвёл расчёт с кредитором.
Решение
12.06. Учёт договора факторинга.
Приход 99839 – 1 рубль
Учёт платёжного требования по факторингу
Приход 99811 – 86424000 рублей
Расчёт комиссионного вознаграждения
86424000*0,2% = 172850 рублей
Учёт полученного комиссионного вознаграждения
Дебет 3012 – 172850 рублей
Кредит 8111 - 172850 рублей
16.06. Перечисление денежных средств ООО «Меридиан»
Дебет 2110 – 77781600 рублей
Кредит 3012 - 77781600 рублей
86424000*90% = 77781600 рублей
30.06 Начисление и учёт начисленного дисконта
77781600*0,07%*15 = 816710 рублей
Дебет 2171 – 816710 рублей
Кредит 8031 - 816710 рублей
06.07. Расчёт должника с банком фактором
Дебет сч.должника – 86424000 рублей
Кредит 2110 - 86424000 рублей
Удержание дисконта с кредитора
Дебет 2110 – 1088950 рублей
Кредит 8031 - 272240 рублей
Кредит 2171 - 816710 рублей
Расчёт банка фактора с ООО «Меридиан»
Дебет
2110 – 7553450 рублей
Кредит 3012 – 7553450 рублей
Расход 99811 – 86424000 рублей
Расход 99839 – 1рубль
Ск = 0
12. Рассчитайте сумму лизинговых платежей, которую лизингополучатель уплатит банку за первый месяц эксплуатации объекта лизинга. Отразите в учёте полученные суммы лизинговых платежей.
01.06 ОАО «Белинвестбанк» заключил договор лизинга с ОДО «Ювита». В этот же день банк передал объект лизинга, который ранее приобрёл для сдачи в лизинг, на баланс лизингополучателя. Стоимость объекта лизинга – 96000000 млн.руб. Согласно договора, ЗАО «Ювита» в течении двух лет должно выплатить 80% стоимости объекта лизинга, ежемесячно уплачивая равными частями амортизацию и % по лизинговой ставке, которая составляет 35% годовых. Решение
Расчёт лизинговых платежей за первый месяц эксплуатации лизинга
Амортизация 96000000*80%/24 = 3200000 рублей
НДС по амортизации 3200000*20% = 640000 рублей
% доходы по лизинговой ставке ((96000000*35%*29) + (96000000-3200000)*35%*1)) / 360*100% = 2796890 рублей
НДС по доходам 2796890*20% = 559380 рублей
Общая сумма лизингового платежа 3200000 + 640000 + 2796890 + 559380 = 7196270 рублей
Бухгалтерский проводки по учёту операций:
- передача объекта лизинга на баланс лизингополучателя (01.06)
Дебет 2140 – 96000000 рублей
Кредит 5531 96000000 рублей
- получение лизингового платежа (30.06.)
Дебет 3012 – 7196270 рублей
Кредит 3819 – 7196270 рублей
- списание по назначению амортизации
Дебет 3819 – 3200000 рублей
Кредит 2140 – 3200000 рублей
- списание по назначению НДС по амортизации
Дебет 3819 – 640000 рублей
Кредит 6601 – 640000 рублей
- списание по назначению процентных доходов банка по лизинговой ставке
Дебет 3819 – 2796890 рублей
Кредит 8034 – 2796890 рублей
- списание по назначению НДС по процентным доходам
Дебет 3819 – 559380 рублей
Кредит 8034 - 559380 рублей
Дебет 9337 -559380 рублей
Кредит6601 - 559380 рублей