Дивіденди з іноземним джерелом їх виплат

З 12 серпня 2012 року дивіденди з джерелом походження за межами України, отримані фізичними особами-резидентами України, підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб за ставкою 5%. На противагу попередній 17-відсотковій ставці податку на доходи фізичних осіб щодо дивідендів з джерелом походження за межами України, внесені зміни створюють суттєвий стимул для прозорого структурування іноземного інвестування.

Необхідно враховувати, що сума податку на доходи фізичних осіб, який підлягатиме сплаті з таких дивідендів в Україні, може бути зменшено на суму іноземного податку на репатріацію, утриманого при перерахуванні таких дивідендів, за умови наявності Угоди про уникнення подвійного оподаткування. Тобто, наприклад, дивіденди отримані від компаній у таких юрисдикціях як Австрія, Бельгія, Нідерланди, Швейцарія або Великобританія (так як і багато інших) можуть звільнятися від податку на доходи фізичних осіб в Україні, оскільки всі податкові зобов’язання в Україні будуть зараховувані проти суми іноземних податків сплачених з отриманого доходу.

Авансові внески з податку на прибуток підприємств

З 1 січня 2013 року компанії які за попередній рік отримали дохід у сумі понад 10 мільйонів гривень та задекларували прибуток до оподаткування повинні сплачувати авансові внески з податку на прибуток підприємств (надалі – “Авансові внески”). Авансові внески сплачуються щомісяця у розмірі 1/12 суми податку нарахованої до сплати за попередній звітний (податковий) рік. При цьому, компанії, що зобов’язані відповідно до Закону сплачувати Авансові внески, повинні подавати лише річну податкову декларацію (на відміну від платників податків, що не підпадають під режим Авансових платежів, які продовжуватимуть подавати звітність з податку на прибуток підприємств щоквартально).

Компанії, які за минулий рік отримали дохід менше 10 мільйонів гривень, та компанії, що у минулому році не отримали оподатковуваного прибутку, повинні щоквартально подавати податкову декларацію та сплачувати податок на прибуток підприємств з суми прибутку, відображеного у відповідній податковій декларації. Компанії, що повинні сплачувати Авансові платежі, які понесли податкові збитки у першому кварталі поточного податкового року, можуть подати податкову декларацію за перший квартал відповідного року, після чого вони переходять на поквартальну звітність з податку на прибуток і не повинні сплачувати Авансові платежі.

Перенесення податкових збитків на майбутні періоди

Закон передбачає, що суми збитків, понесені до 1 січня 2011 року та не зараховані проти доходів у податковому обліку підприємств у періоді до 1 січня 2016 року, можуть бути перенесені на наступні податкові періоди без обмежень до їх повного погашення.

Крім цього, Закон роз’яснює питання, що викликало занепокоєння консервативних платників податків. Питання полягало у тому, що податкові збитки, понесені у 2009 році, можна було переносити на 2010 рік у розмірі 20% таких податкових збитків, тоді як решта 80% переносилися на 2011 рік. Консервативні платники податків та консервативні податкові консультанти стверджували, що Державна податкова служба України буде заперечувати проти перенесення 80% невикористаних податкових збитків, понесених у 2009 році, у майбутні податкові періоди. Таке тлумачення базувалося на використанні терміну “від’ємне значення об’єкту оподаткування за 2010 рік” замість “від’ємного значення об’єкта оподаткування, отриманого станом на 1 січня 2011 року” у відповідній нормі Перехідних положень Податкового кодексу України. Однак Закон вирішив це питання на користь платників податків замінивши “ від’ємне значення об’єкту оподаткування за 2010 рік” формулюванням “від’ємне значення об’єкта оподаткування, отримане станом на 1 січня 2011 року”, яке включає всі податкові збитки, понесені до 1 січня 2011 року.