Практическая работа 5 «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности»

Цель работы:

• закрепление теоретических знаний;

• приобретение практических навыков анализа скорости оборота кредиторской и дебиторской задолженности.

Средства обучения:

• методические указания;

• индивидуальные задания;

• калькуляторы

Порядок выполнения:

• по данным Вашего варианта рассчитать показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности; сформулировать выводы по расчетам;

• по данным анализа сделать общие выводы и дать предложения по улучшению работы

предприятия;

• по выполненным расчетам выполнить анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности и разработать мероприятия по улучшению финансового положения предприятия; рассчитать возможность предоставления скидки с договорной цены

Теоретические указания

Дебиторская задолженность–это временное отвлечение средств из оборота, а кредиторская–временное привлечение средств в оборот. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятия.

Уровень дебиторской задолженности определяют многие факторы: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и др.

Анализ и управление дебиторской задолженностью имеет большое значение в периоды инфляции, когда иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной.

Управление дебиторской задолженностью включает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах.

Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительный фактор, так как:

• Чем больше период погашения дебиторской задолженности, тем меньше доход, генерируемый средствами, вложенными в дебиторов;

• в условиях инфляции возвращаемые должниками средства обесцениваются, и предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ.

• так как дебиторская задолженность является одним из видов активов предприятия, для финансирования которого нужен соответствующий источник, то поддержание того или иного уровня дебиторской задолженности связано с соответствующими затратами.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности выполняется по данным аналитического учета ежемесячно. Основная цель анализа–это ускорение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Источниками информации является форма №5 (приложение к балансу) позиция 2, бухгалтерский баланс и форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Таблица 1 - Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатели	Алгоритм расчета
Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов.
Период погашения дебиторской задолженности, дней
Доля дебиторской задолженности в общей сумме текущих активов, %
Коэффициент загрузки дебиторской задолженности
Доля сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме задолженности, %

Условные обозначения:

В–выручка, тыс. руб. (ф. №2 приложение к балансу строка 010);

ДЗ–дебиторская задолженность, тыс. руб. (ф. №5 приложение к балансу);

Д–анализируемый период, дней;

ТА–текущие активы, тыс. руб. (строка 290 баланса)

СДЗ–сомнительная дебиторская задолженность, тыс. руб. (ф. №5 приложение к балансу).

Примечание: В том случае, если анализ проводится за два периода (отчетный) и за соответствующий период предыдущего периода, то расчеты ведутся по средним величинам.

Таблица 2- Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности

Показатели	Алгоритм расчета
Оборачиваемость кредиторской задолженности, оборотов
Период погашения кредиторской задолженности, дней
Доля кредиторской задолженности в общей сумме задолженности, %
Доля кредиторской задолженности на 1 рубль выручки

Условные обозначения:

КЗ–кредиторская задолженность, тыс. руб. (баланс предприятия строка 620 или приложение ф. №5 позиция 2);

КЗ_ср–средняя величина кредиторской задолженности;

Д_кз–доля кредиторской задолженности, %;

ЗК–заемный капитал, тыс. руб. (баланс предприятия строка 590 и 690);

С–полная себестоимость реализованной продукции (форма №2 строка 020+ стр.030 + стр.040).

По выполненным расчетам выполнить анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности и разработать мероприятия по улучшению финансового положения предприятия. Таковыми могут быть:

• постоянный контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение ДЗ создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым увеличение дополнительных источников финансирования;

• расширения рынков сбыта и увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам;

• контроль за состоянием расчетов по просроченным задолженностям;

• своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности;

• расширение системы авансовых платежей и платежей с предоставлением скидки с договорной цены при условии сокращения периода погашения дебиторской задолженности.

Расчет предоставления скидки с договорной цены.

В основу расчетов закладываются подходы, базирующие на учете детализации падения покупательной способности денежной единицы. Основными показателями для расчетов являются индекс цен ( ) и коэффициент падения покупательной способности денежной единицы ( ). Сокращая период погашения ДЗ, можно уменьшить величину косвенных потерь. Величина косвенных потерь зависит от двух факторов: уровня инфляции и количества дней, на которое сокращается период погашения дебиторской задолженности. Расчеты выполняются с помощью таблицы «Динамика коэффициента падения покупательной способности рубля» (смотри Приложение А) и используются следующие формулы:

1. Снижение потерь (экономия) в связи с сокращением периода погашения дебиторской задолженности с каждой тысячи:

, (5.1)

где К_п1–коэффициент падения покупательной способности рубля при фактическом сроке погашения дебиторской задолженности (Приложение А);

К_п2–коэффициент при планируемом сроке погашения ДЗ (Приложение А).

2. Экономия от неиспользования дополнительной ссуды банка с каждой тысячи:

(5.2)

где %БК–годовой процент за пользование банковским кредитом;

Д–планируемое сокращение периода погашения дебиторской задолженности, дней:

, (5.3)

где Д_ф–фактический срок погашения ДЗ, дней;

Д_пл–планируемый срок погашения ДЗ, дней.

Общая экономия с каждой тысячи составит:

, (5.4)

Процент скидки:

, (5.5)

Варианты заданий к практической работе 5 «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности»

Исходные данные по вариантам	1	2	3	4	5	6
Объем реализации по плану, тыс.руб.	24700	23100	27300	31840	40130	35200
Объем реализации по плану, тыс.руб.	25600	24600	26800	31600	42500	34600
Дебиторская задолженность на НП, тыс.руб	3840	3210	3250	6745	6100	5230
Дебиторская задолженность на КП, тыс.руб	4300	3850	3600	7320	7300	5860
% инфляции	20	17,5	20	17,5	15	17,5
Текущие активы на НП, тыс.руб.	10500	11300	10800	15476	13600	12300
Текущие активы на КП, тыс.руб.	12300	12400	8340	18315	14300	13500
Сомнительная дебиторская задолженность на начало периода, тыс.руб.	720	800	1270	1100	750	730
Сомнительная дебиторская задолженность конец периода, тыс.руб.	680	980	940	930	830	810
% банковского кредита	80	60	80	80	70	90
Себестоимость по плану, тыс.руб	21450	21300	23860	27980	38260	31220
Себестоимость по отчету, тыс.руб	20370	19760	24730	28340	38920	31630
Кредиторская задолженность на НП, тыс.руб.	12540	10800	12790	16870	18830	16720
Кредиторская задолженность на КП, тыс.руб.	11920	13200	10250	19250	20680	14950