Практическая работа 12 «Анализ себестоимости по экономическим элементам затрат»

Цель работы:

• закрепление теоретических знаний о методологии анализа структуры себестоимости;

• приобретение практических навыков выполнения факторного анализа сметы производства.

Средства обучения:

• методические указания;

• индивидуальные задания;

• калькуляторы

Порядок выполнения

• по данным Вашего варианта заполнить таблицу в рабочей тетради;

• рассчитать структуру сметы затрат;

• выполнить факторный анализ себестоимости по элементам затрат

• сформулировать выводы по работе

• ответить на контрольные вопросы

Теоретические указания.

Соотношение отдельных экономических элементов в общих затратах определяет структуру затрат на производство. В различных отраслях промышленности структура затрат на производство неодинакова, она зависит от специфических условий каждой отрасли.

Общая сумма расходов на производство товарной продукции (Собщ) меняется под влиянием следующих факторов:

• объема производства продукции в натуральных измерителях (Q);

• структуры (сортамента) выпускаемой продукции (УВ);

• уровня переменных затрат на единицу продукции (Zед);

• абсолютной суммы постоянных расходов (УПР).

Факторная модель общей суммы расходов имеет следующий вид:

Собщ = (Q * УД * Zуд ) + УПР (12.1.)

При выполнении факторного анализа методом цепных подстановок рассчитывается степень влияния каждого фактора на общую сумму затрат на производство.

Таблица 1 – исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство и реализацию продукции

Затраты	Факторы изменения затрат
	Объем производства	Структура продукции	Переменные затраты	Постоянные затраты
По плану на плановый выпуск продукции: Спл = (Qпл * Zуд(пл) ) + УПРпл	план	план	план	план
По плану, пересчитанному на фактический объем производства С1=  (Q пл* Zуд (пл)) * K р + УПРпл	факт	план	план	план
По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической структуре С2 =  (Qф * Zуд (пл) ) + УПРпл	факт	факт	План	план
Фактически при плановом уровне постоянных затрат С3 =  (Qф * Zуд(ф) ) + УПРпл	факт	факт	факт	план
Фактически : Сф =  (Qф * Zуд (ф)) + УПРф	факт	факт	факт	факт

Таблица 2 - Пример анализа структуры затрат на производство

Элементы затрат	Сумма, руб.			Структура затрат, %
	План	Факт	+ -	План	Факт	+ -
1. Сырье и материалы	792 395	914 140	121 745	92,33	93,27	+0,94
2.Затраты на оплату труда.	22 804	20 656	- 2 148	2,66	2,11	- 0,55
3.Начисления на заработную плату	7 863	7 168	- 695	0,92	0,73	- 0,19
4. Амортизация основных средств	7 731	8 737	1 006	0,90	0,89	- 0,01
5. Прочие расходы	27 338	29 449	2 111	3,19	3,00	- 0,19
ИТОГО	858 131	980 150	122 019	100	100	-
В том числе: Переменные расходы	808 129	928 902	+ 120 773
Условно-постоянные расходы	50 002	51 248	+ 1 246
Выпуск продукции в натуральных показателях, тонн	44 325	46 329	+ 2 004
Переменные расходы на единицу продукции, руб	18,2319	20,05012
Коэффициент роста объема производства	1,04318

Общие затраты по плану, пересчитанные на фактический объем:

С₁=  (Q пл* Zуд (пл)) * K р + УПРпл = 42325 * 18,2318 * 1,04318 + 50002 = 821663 руб.

С₁ = 821663 – 858131 = - 36468 руб.

По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической структуре:

С₂ =  (Qф * Zуд (пл) ) + УПРпл = 46329 * 18,2319 + 50002 = 894668 руб.

 С₂ = 894668 – 821663 = 73005 руб

Фактически при плановом уровне постоянных затрат

С₃ =  (Qф * Zуд(ф) ) + УПРпл = 46329 * 20,05012 + 50002 = 978904 руб.

 С ₃ = 978904 – 894668 = 84236 руб.

С₄ = 980150 – 978904 = + 1246 руб

Объект анализа – общее снижение себестоимости на сумму 122019 рублей.

С _общ.= С₁ + С₂ +  С ₃+ С₄ = (- 36468) + 73005 + 84236 + 1246 = 122019 руб.

Вывод:

Рост объема производства в натуральных измерителях на 104,3% привел к снижению издержек на сумму 36468 руб.

Увеличение издержек производства произошло:

• за счет изменения структуры выпускаемой продукции ( 73005 руб);

• за счет увеличения удельных переменных затрат (84236 руб.);

• за счет увеличения условно-постоянных расходов (1246руб.).

Для снижения себестоимости продукции на предприятии необходимо снижать удельные переменные затраты, нормализовать структуру выпускаемой продукции, снижать условно-постоянные расходы.