Теоретические указания

На величину себестоимости влияют различные факторы, которые делятся на две группы:

1. внешние факторы (предприятие на них не может воздействовать) – это цены на сырьё, материалы, тарифы на воду, электроэнергию, арендная плата, отчисления в пенсионный, ремонтный фонды и др.

2. внутренние факторы (непосредственно связаны с деятельностью предприятия) – это рост производительности труда, рациональное использование сырья, материалов, топлива, эффективное использование основных фондов, увеличение выпуска высококачественной продукции, совершенствование более прогрессивной оплаты труда, более высокий уровень организации производства.

На уровень себестоимости большое влияние оказывает выручка от реализации продукции. Все затраты по отношению к выручки делятся на:

1. условно-постоянные (УПР);

2. переменные расходы (Ζ).

Условно-постоянные расходы – это затраты, сумма которых в целом не меняется при изменении выручки, но в единице продукции с увеличением объёма снижается. К этим расходам относятся: арендная плата, амортизация, общецеховые расходы, общезаводские расходы, отчисления в ремонтный фонд.

Эти затраты анализируются по относительной величине (удельной вес, %), т.к. в абсолютной величине они не изменяются или изменяются, но незначительно.

Переменные затраты – затраты, сумма которых в целом изменяется пропорционально изменению объёму выручки. К ним относятся: сырьё; материалы; топливо; энергия; заработная плата рабочих; начисления на заработную плату.

При увеличении объема производства продукции возрастают только переменные затраты (прямая зарплата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же постоянных расходов, как правило не изменяется, в результате снижения себестоимости изделий. Эта зависимость может быть рассчитана по формуле:

С2= С1*а / К + С1*в, (11.1)

Где:

С1,С2 – издержки производства по калькуляционным статьям соответственно по проекту и по базовому варианту

К – коэффициент изменения объема производства

а – доля условно-переменных расходов

в –доля переменных расходов

Деление затрат на условно-постоянные и переменные расходы позволяет показать зависимость между выручкой, себестоимостью и размером прибыли. Эта зависимость выражается графиком рентабельности, на котором определяется минимальный объём реализации в стоимостных и натуральных показателях ниже которых, деятельность предприятия будет убыточной.

В точке безубыточности выручка равна себестоимости, т.е. в этой точке предприятие окупает только свои затраты; прибыль и рентабельность равны нулю.

Последовательность выполнения расчетов:

Объект анализа – изменение себестоимости в абсолютной величине за счет изменения объема продаж.

• табличным методом рассчитывается ожидаемая себестоимость и снижение себестоимости за счет роста выпуска продукции в %; (для выполнения расчетов по базовому варианту доля УПР принимается в пределах 15 – 20% от объема реализации);

• рассчитывается доля снижения себестоимости за счет переменных затрат (Z);

Z =  Со - УПР (11.2)

где:

 Со - снижение удельного веса себестоимости, % (по данным практической работы № 6);

УПР – сниежение себестоимости за счет роста объема производства, % (по выполненным расчетам ПР № 11)

• выполняется расчет изменения себестоимости по факторам в стоимостных измерителях:

 Сz = РПф * Z / 100 (11.3)

 Супр = РПф * УПР / 100 (11.4)

 Собщ =  Сz +  Супр (11.5)

где:

 Собщ - суммарное снижение себестоимости, тыс. руб.

 Сz - снижение себестоимости за счет переменных расходов, тыс. руб.

 Супр - снижение себестоимости за счет условно-постоянных расходов, тыс. руб.

РПф - фактические объем реализации продукции, тыс. руб.

• по данным таблицы строится график безубыточности (рентабельности);

• рассчитывается минимальный объем продаж, маржинальный доход, запас финансовой прочности, операционный рычаг;

Qмин = (РП * УПР) / ( РП - Z) (11.6)

ВМ = РП – Z = УПР + Пр (11.7)

ЗФП = РП – Qмин (11.8)

Коп = ВМ / Пр (11.9)

Где:

Qмин – минимальный объем продаж, тыс. руб.

Пр - прибыль от реализации, тыс. руб.

ЗФП - запас финансовой прочности (зона безубыточной работы), тыс. руб.

ВМ - валовая маржа (маржинальный доход)

Коп - операционный рычаг (снижение Коп – положительный фактор, так как с уменьшением Коп сила воздействия операционного рычага ослабевает, а ЗФП расет)

• формулируются выводы по произведенным расчетам.

Рис. 1: График безубыточности.

Задание для закрепления:

Рассчитайте ожидаемую прибыль на основании следующих исходных данных

по Вашему варианту:

	1	2	3	4	5	6
Опрерационный рычаг	1,5	1,25	1,3	1,4	1,6	1,5
Базовая прибыль,, млн. руб.	15	20	18	16	19	33
Рост объема производства, %	4,5	3,7	5,2	1,5	3,5	2,4

Литература

{5}, {11}, {12}