16. Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетным явл-ся лицо, с кот-м заключен договор о матер. ответ-ти. Данным лицам в подотчет выд-ся наличные ДС на хоз. нужды, пр-ция, молодняк, птица для реал-ции на рынке, в торговых платках, магазинах. Учет расчетов вед-ся на сч. 71. На счете т/ж учит-ся командиров. р-ды, вед-ся учет выданных в подотчет ЛЧК. На хоз. нужды выдача ДС произв-ся в размере не > 50 баз. величин в месяц. Выдача в подотчет на хоз. нужды оформ-ся расх. касс. ордером. После исп-ния ср-в подотч. лицо сост-ет авансовый отчет, прилаг-ся: ТТН, отрывные талоны предприн-ля, касс. чеки.

Перед выездом в командировку на пред-тии изд-ся приказ, на основании кот-го выпис-ся командир. удостоверение (указ-ся пункт коман-ки, срок). В течении 3 дней по возвращении из команд-ки сост-ся аванс. отчет. Раб-ку компенс-ся след. р-ды: 1. Суточные (12 тыс. руб) 2. Р-ды по найму жилья. Оплач-ся согласно счетов гостиниц и счетов-фактур. 3. Проезд. Оплач-ся согласно прилож-х билетов.

Сумма начисл-х командир. р-дов по нормам отн-ся в з-ты тех произв-в, с какой целью была связана командировка. Д-т 71 к-т 50 – выдано в подотчет на командир. р-ды; д-т 10, 11, 07, 41 к-т 71- начислены командир. р-ды по доставке пр-венных запасов; д-т 08 к-т 71 – нач-ны командир. р-ды по доставке ОС; д-т 26 к-т 71 – нач-ны админ-управленч. персоналу; д-т 25 к-т 71 - специалистам среднего звена. Нормы командир. р-дов м.б. увеличены – за счет прибыли остающейся в распоряжении пред-тия. Если раб-к командируется за пределы РБ, норма командир. р-дов устан-ся в $.

При выдаче в подотчет ЛЧК, она регистр-ся в ж-ле выдачи ЛЧК: д-т 71 к-т 76; а при возврате: д-т 76 к-т 71.

Выдача пр-ции в подотчет для реал-ции оформл-ся ТТН: д-т 90 к-т 43, 11; д-т 90 к-т 68 –НДС. Ст-ть пр-ции по рын. ценам с учетом НДС отн-ся в подотчет на МОЛ: д-т 71 к-т 90. По мере реал-ции пр-ции продавец выручку сдает в кассу: д-т 50 к-т 71 или на р/с: д-т 51 к-т 71.

Синтетич. учет вед-ся в ж/о 7-АПК.

17. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Расчеты с работниками и организациями некоммерческого характера ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Субсчета: 76-1- расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам; 76-2- расчеты по имущественному и личному страхованию; 76-3- расчеты по притензиям; 76-4- расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам; 76-5- расчеты по депозитным суммам; 76-6- расчеты за товары проданные в кредит;

На субсчете 76-1 ведется учет расчетов с организациями и лицами по исполнительным листам, по удержанию алиментов, штрафов, сумме причиненного ущерба лицам и другим организациям на основании исполнительных листов судов полученных в их адрес. Указанная сумма удерживается из заработной платы работника и перечисляется лицу (организации), в чью пользу удержаны эти суммы.

Дт70 Кт76-1 удержаны суммы по исполнительным документам

Дт76-1 Кт50,51 перечислены (выплачены) суммы по исполнительным документам.

Дт50 Кт76-1 внесены в кассу суммы по исполнительным документам;

На субсчете 76-2 ведется учет расчетов по имущественному и личному страхованию. В настоящее время различают добровольное и обязательное страхование. Обязательное – страхование гражданской ответственности владельцев ТС за вред, причиненный в результате ДТП:

Дт23-2,26,25,84 К-т76-2. Страховые взносы относятся за счет прибыли, и составляется запись: Дт92 К-т76-2

На субсчете 76-3 ведется учет расчетов по выставленным претензиям. Претензии предъявляются поставщику за недопоставку материальных ценностей, за несоблюдение цен, предусмотренных договором, за снижение качества продукции. Составляются записи:

Дт 76-3 Кт60 – предоставлена оплата за материальные ценности и выполненные работы,

Дт 76-3 Кт 10,40,41 – если же расчеты с поставщиком не произведены, то материальные ценности оприходованы на склад;

На субсчете 76-4 ведется учет расчетов по причитающимся дивидендам и других доходов. Ведется учет расчетов по дивидендам начисленным держателям ценных бумаг (акции, облигации и т.д.).

Дт76-4 Кт91 – начислены дивиденды по акциям, облигациям.

Дт51 Кт76-4 – поступили дивиденды на расчетный счет

На субсчете 76-5 ведется учет расчетов с депонентами, т.е. с лицами, которые по уважительным причинам не получили заработную плату. В этом случае ставится штамп «депонировано» и составляется реестр депонированных сумм – Дт70 Кт76-5

Дт51 К-т50 – указанная сумма в реестре депонированных сумм сдается в банк на расчетный счет по объявлению на взнос наличными.

На субсчете 76-6 ведут учет расчетов с работниками за товары купленные ими в кредит у торговых организациях. Удержание этой суммы производится по расчетно- платежной ведомости и составляется запись: Дт76-6 Кт51

К счету 76 открывается субсчет 76-7 прочие дебиторы и кредиторы.

На данном субсчете ведутся расчеты по суммам, удержанным из заработной платы работников в качестве профсоюзных взносов;

Дт70 К-т76-7

По дебиту данного субсчета отражается перечисление или выплата задолженности данным организациям: Дт76-7 Кт 51,55,50

По счету 76 при журнально-ордерной форме учета аналитический учет ведется в ведомостях 38,39,40,41 АПК, а синтетический в ж.-ор-ре 8АПК.