45. Учет добавочного фонда

Учет ведется на счете 83. По кредиту отражается его образование, по дебету – использование.

Субсчета: 83-1 Фонд переоценки внеоборот6ных активов, 83-2 Фонд переоценки оборотных активов, 83-3 Эмиссионный доход, 83-4 Фонд накопления использованный, 83-5 Фонд целевого финансирования использованный, 83-6 Безвозмездно полученное имущество.

На 83-1 учитывается прирост стоимости оборотных активов по результатам переоценки.

Дт 01, 03, 07, 08 Кт 83-1 - образование и увеличение фонда переоценки (ведомость переоценки). Одновременно производится переоценка амортизации- дт 83-1 кт 02, 05.

На 83-2 ведется учет стоимости оборотных активов в соответствии с переоценкой – дт 10, 43, 41 кт 83-2.

На 83-3 АО отражают разницу между продажной и номинальной стоимостью акций при формировании УФ, а также при увеличении УФ за счет дополнительной эмиссии акций или повышения их номинальной стоимости – дт 75 кт 83-3.

На 83-4 отражается зарезирвирование нераспределенной прибыли, использованной в качестве источника финансирования капитальных вложений – дт 84- кт 83-4.

К добавочному фонду присоединяются средства целевого финансирования, используемые на инвестиционные цели. Это отражается дт 86 кт 83-5.

По кредиту 83-6 отражается стоимость имущества, поступившего безвозмездно в пределах одного собственника – дт 01,04, 10, 11, 58 кт 83-6.

Записи по дебету 83 производятся в исключительных случаях:

1)при направлении средств добавочного фонда на увеличение УФ – дт 83 кт 80,

2) при распределении добавочного фонда между учредителями при ликвидации организации дт 83 кт 75.

3) на погашение убытка по результатам работы за отчетный год дт 83 кт 84.

Аналитический учет по счету 83 ведется в ведомости 9 АПК, а синтетический – в журнале-ордере 12 АПК.

46. Учёт резервов предстоящих расходов и платежей.

Исходя из действ-го зак-ва и в соотв-и с учётной пол-кой орг-ции м. формировать различ. виды резервов: 1. по сомнительным долгам;2. под сниж-е ст-ти мат. ценностей;3.под обесценение влож-й в ЦБ; 4. на предстоящ. оплату отпусков раб-м; 5. ремонт О.С; 6. выплату вознагр-й по итогам работ за год; 7. на подготовит работы в связи с сезон. характером пр-ва. нек. виды рез-в образ-т группу: рез-в по сомнит. долгам; рез-в под сниж-е ст-ти мат. цен.-й; рез-в под обесц-е влож-й в ЦБ. Они формир-ся за счёт операц.-х дох-в и расх-в. Значит. часть рез-в образ-ся за счёт с/с прод-и, раб., усл. В их сос-в входят рез-вы на след. цели: 1.на предст. оплату отпусков; 2.на выпл-ту возн-й по итогам работы за год;3.за выслугу лет(стаж);4. рез-в на предст. з-ты на рем-т О.С. Пред-я обслуж.-к с-х (агроснабы, агропромтехника), созд-т след. рез-вы за счёт с/с: 1.рез-в на предст. з-ты, на восст-е износа и ремонта трансп. ср-в; 2. рез-в на предст. з-ты по рекультивации замель и иных прир-охран. меропр-й; 3. рез-в на гарантийн. ремонт и гарант. обслуж-е и предварит. продажную подг-ку. Резервы созд-ся с целью равномер-го включ-я этих затрат в изд-ки пр-ва. Учёт и исп-е рез-в вед-ся на сч. 96 «Резервы предстоящ. расх-в». По Кт 96 – отраж. создание рез-в, а по Дт- их испол-е. 96-1 – резервы на оплату отпусков; 96-2 – рез-в на вып-ту возн-й за выслугу лет; 96-3 – рез-в на рем-т О.С.; 96-4 – прочие рез-вы. На сч. 96-1 – учит. рез-в на покрытие предст. расх-в, связ-х с оплатой отпусков, если учёт. пол-кой пр-я пред-но созд-е такого резерва. Дан. рез-в образ-ся ежем-но, умнож-м фактич. начисл. з/п на соотв. %. Дт20,23,25,26,10,11,08 Кт 70 – начисл. з/п раб-м; одновр-но Дт20,23,25,26,11,08 Кт 96 – создан рез-в на оплату отпусков. Испол-е рез-ва на оплату отпусков: Дт 96 Кт 70 – начисл. з/п за время очер-го отпуска; Дт 96 Кт 69 – произв-ны начисления в ФСЗН от ∑ отпуск-х; Дт 96 Кт 68 – произв. нач-я един-го плат-жа от ∑ отпуск-х; Дт96 Кт 76 – произв. нач-я на обязат. стр-е от несч. случ-в. На сч. 96-2 отраж. ср-ва предназнач. на вып-ту соотв. катег-м раб-в, вознагр-я за выслугу лет. Корр-и аналогичны сч. 96-1. Сч. 96-3 – рез-в создания и исп-я рез-ва на рем-т О.С., создаётся ежемес. одновр-но с нач-и амот.-и О.С. Сост. первич. док-т Ведомость нач-я аморт-и и отчисл-й в резерв предстоящ.-х расх-в на рем-т О.С. Дт 20,23,25,26,97,08 Кт 96-3 – создан рез-в на ремонт О.С.; Дт 96 Кт 60 и Дт 18 Кт 60 – спис. з-ты по ремонту О.С. выполн. на стороне; Дт 96 Кт 23 – спис. з-ты по ремонту О.С. выполн. в рем-но-механич. маст-ой хоз-ва. Аналит. учёт по сч. 96 вед-ся по отдел-м резервамна на обратной стороне ж – о № 10-АПК в табл. Аналитич. данные по сч. 96 рез-вы предстоящ. расх-в».