5. Проведение анализа отклонения кассовых и фактических расходов по средствам от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Рассчитаем: абсолютное и относительное отклонение фактических расходов от кассовых в целом и по кодам расходов по ЭКР.

Результаты расчетов отразим в таблице 5.1.

Таблица 5.1

Анализ отклонений кассовых и фактических расходов по средствам от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности

№ п/п	Наименование показателя	Код расхода по ЭКР	Кассовый расход, тыс. руб.	Фактический расход, тыс. руб.	Отклонение фактических расходов от кассовых (+,-)
					Абсолютное, тыс. руб.	Относительное, %
1	2	3	4	5	6	7
1	Заработная плата	211	67520,7	67327,7	-193	-0,3
2	Прочие выплаты	212	66	66	0	0,0
3	Начисления на выплаты на оплату труда	213	10999,9	10981,8	-18,1	-0,2
4	Услуги связи	221	1044,3	1026	-18,3	-1,8
5	Транспортные услуги	222	653,3	652,6	-0,7	-0,1
6	Коммунальные услуги	223	1774,5	1774,5	0	0,0
7	Услуги по содержанию имущества	225	5565,4	5567,8	2,4	0,04
8	Прочие услуги	226	6587,5	6575,6	-11,9	-0,2
9	Прочие расходы	290	487,1	496,4	9,3	1,9
10	Увеличение стоимости о/с	310	2987,3	2901,8	-85,5	-2,9
11	Увеличение стоимости м/з	340	13600	14022,7	422,7	3,1
12	Итого расходов	200	111286,0	111392,9	106,9	0,1

Выводы: В таблице 5.1 анализируются отклонения фактических расходов от кассовых. В целом по учреждению фактические расходы превышают кассовые на 0,1% или на 106,9 тыс. руб. Наибольшие отклонения наблюдаются по статьям расходов:

- Увеличение стоимости м/з – фактические расходы больше кассовых на 3,1% или 422,7 тыс. руб.

- Увеличение стоимости о/с – фактические расходы меньше кассовых на 2,9% или 85,5 тыс. руб.

- Прочие расходы – фактические расходы больше кассовых на 1,9% или 9,3 тыс. руб.

- Услуги связи – фактические расходы меньше кассовых на 1,8% или 18,3 тыс. руб., что объясняется наличием кредиторской задолженности на начало года.

По статье 211 фактические расходы меньше кассовых на 193 тыс. руб. Это объясняется тем, что в текущем году была выплачена задолженность по заработной плате за прошлый год. Аналогично объясняется превышение кассовых расходов над фактическими на 0,2% или 18,1 тыс. руб. по статье 213.

По статье 212 отклонения не наблюдается.

Превышение кассовых расходов над фактическими на 0,1% или 0,7 тыс. руб. по статье 222 объясняется возвратом выданных на командировочные расходы денежных средств по авансовому отчету (денежных средств было выдано больше, чем необходимо).

По статье 223 отклонения не выявлено.

По статье 225 превышение фактических расходов над кассовыми на 0,04% или 2,4 тыс. руб. связано с тем, что был произведен срочный незапланированный ремонт оборудования.

По статье 226 фактические расходы оказались меньше кассовых на 0,2% 11,9 тыс. руб.