2. Розробка бюджету логістичної діяльності та його роль у формуванні бюджету підприємства

Система бюджетів підприємства охоплює всю базу фінансових розрахунків підприємства. Вона включає первинний бюджет, групу основних бюджетів та сукупність часткових бюджетів.

В первинному бюджеті фіксуються планові значення фактора, що найбільше обмежує діяльність підприємства. Тип первинного бюджету залежить від специфіки фінансово-господарської діяльності підприємства та потенціалу залучення ресурсів. Він може бути зорієнтований на збут продукції, постачання факторів виробництва чи на можливості фінансування.

Як первинний бюджет розглядають, як правило, бюджет логістичної діяльності, оскільки саме рівень забезпеченості підприємства виробничими запасами та обсяги реалізації продукції найчастіше є обмежуючими діяльність підприємства чинниками. Враховуючи можливості збуту продукції, обчислюється необхідний рівень технологічних потужностей підприємства, для забезпечення якого розраховується потреба в капіталі для фінансування основних засобів та нематеріальних активів. На основі інформації про тривалість операційного циклу та величини затрат на виробництво і реалізацію продукції визначають потребу в капіталі для фінансування оборотних активів. Можливості покриття потреби в капіталі прогнозуються на основі аналізу руху коштів у рамках фінансової діяльності та відносин з капіталодавцями.

Процес бюджетування логістичної діяльності підприємства передбачає розробку та контроль бюджетів кожної функціональної підсистеми логістики – закупівельної і збутової діяльності, складського і транспортного господарства, управління запасами матеріально-технічних ресурсів. При цьому величина логістичних витрат повинна формуватися на базі минулих періодів, а також планових і прогнозованих змін ринкових цін на матеріальні ресурси й тарифів на транспортно-складські послуги. Порядок формування логістичного бюджету підприємства представлений на рис. 8.1.

запаси проміжної продукції

обладнання

товарорух

адміністрація

складські операції

обладнання

адміністрація

реалізація

Бюджет

продаж

Бюджет

виробництва

Бюджет

закупівель

Бюджет

складського господарства

Бюджет

транспортного господарства

Загальний бюджет логістики

обладнання

запаси готової

продукції

адміністрація

сировина і матеріали

запасні частини

засоби праці

адміністрація

утримання транспортних

засобів

Рис. 8.1. Порядок формування логістичного бюджету промислового підприємства

Бюджет виробництва ( ) включає витрати на розподіл матеріально-технічних ресурсів зі складів за виробничими підрозділами підприємства:

, (8.1)

де – витрати на лімітування (розрахунок та коригування потреби) матеріальними ресурсами виробничих підрозділів підприємства;

– витрати на утримання запасів i-ої номенклатури проміжної продукції;

n - номенклатура проміжної продукції;

– витрати на обслуговування та профілактику верстатного парку, включаючи необхідні матеріальні ресурси;

– витрати на рух товару, зокрема на технічні засоби, за допомогою яких здійснюється переміщення проміжної продукції всередині виробничих підрозділів і між ними.

Бюджет закупівель ( ) передбачає витрати на придбання матеріально-технічних ресурсів:

, (8.2)

де – одноразові витрати, пов'язані з пошуком, оцінкою й вибором потенційного постачальника при варіанті первинної закупівлі;

– витрати на оформлення і подачу j-го замовлення від m-го постачальника;

l – кількість замовлень;

k – кількість постачальників;

– витрати, пов'язані з придбанням запасних частин, необхідних для ремонту засобів праці;

– витрати, пов'язані з придбанням засобів праці.

Бюджет складського господарства ( ) включає витрати на утримання складу і запасів матеріально-технічних ресурсів:

, (8.3)

де – витрати на утримання складу (оренда, електроенергія, теплові мережі, вентиляція, амортизація складського обладнання);

– вартість наднормативних запасів матеріально-технічних ресурсів;

– витрати на зберігання запасів (поточних, страхових) матеріально-технічних ресурсів;

– витрати на складські операції – приймання і контроль продукції, укладання її в складську тару, розміщення в місцях зберігання, комплектування замовлень, формування транспортних партій і вантажних одиниць;

– витрати, пов'язані з використанням складських механізмів.

Бюджет транспортного господарства ( ) пов'язаний з витратами на транспортування (зовнішню і внутрішню) та утримання транспортних засобів:

, (8.4)

де – витрати на експлуатацію, обслуговування та профілактику транспортних засобів (паливо, матеріальні ресурси);

– витрати на навантаження і розвантаження продукції;

– витрати на транспортування продукції.

У результаті визначається загальний бюджет логістичної діяльності ( ) в основному виробництві промислового підприємства:

. (8.5)

Група основних бюджетів містить: план інвестицій; план фінансових результатів (прибутків і збитків); планування ліквідності (оперативний фінансовий бюджет); плановий баланс; план звіту про рух грошових коштів (Cash-flow).

Часткові бюджети формуються відповідно до принципів спеціалізації та декомпозиції і включають окремі частини грошових доходів і витрат підприємства (наприклад, бюджети структурних підрозділів, центрів витрат чи доходів, функціональні бюджети у розрізі окремих затрат тощо). До типових часткових бюджетів можна віднести: бюджет виробництва; бюджет товарно-матеріальних запасів; бюджет фонду оплати праці та нарахувань на неї; бюджет матеріальних витрат; бюджет споживання енергії; бюджет інших витрат; бюджет погашення кредитів (прив’язаний до графіків виконання зобов’язань); податковий бюджет (складається тільки в цілому по підприємству).