4. Планування потреби в обігових коштах

Господарсько-підприємницька діяльність неможлива без оборотних коштів. Ця потреба є одним з об’єктів фінансового планування і відображення в обліку та звітності. Розмір оборотного капіталу, який утворює кожну складову поточних активів, має відповідати потребам і можливостям логістичної системи зі створення й реалізації продукції.

Крім того, виникає необхідність у плануванні фінансових ресурсів для допоміжних і підсобних, житлово-комунальних господарств, соціально-побутових та інших закладів непромислового характеру.

У практиці використовуються два методи визначення потреби в оборотних коштах: прямий і економічний.

Метод прямого розрахунку забезпечує розробку обгрунтованих норм і нормативів на кожному підприємстві з урахуванням багатьох факторів, які пов’язані з особливостями постачання, виробництва та реалізації продукції.

Визначення потреби в оборотних коштах здійснюється через їх нормування.

Нормування – це процес встановлення нормативу оборотних коштів, необхідних для нормальної діяльності підприємства.

Норматив оборотних засобів (оборотних коштів) – це грошовий вираз вартості мінімальних запасів товарно-матеріальних цінностей.

До нормованих оборотних засобів відносяться всі оборотні виробничі фонди та частина фондів обігу (готова продукція на складі).

Існує 2 методи розрахунку нормативу оборотних засобів: прямий; укрупнений.

Прямий метод (метод прямого розрахунку) полягає в розрахунку нормативу за кожним елементом оборотних засобів.

1. Норматив оборотних засобів у виробничих запасах сировини, матеріалів, палива:

Н_{в.з .}= Q_{ДЕН і} * Т_норм, (5.10)

де Q_{ДЕН і} – середньоденна потреба в і-тому матеріалі.

Q_{ДЕН і} = Q_річне/Ф_річне, (5.11)

де Q_річне – річна потреба в і-тому матеріалі;

Ф_річне – кількість днів в році;

Т_норм – норма запасу оборотних засобів в днях:

Т_норм = Т_{поточне}+ Т_тр + Т_пр + Т_підг + Т_страх , (5.12)

де Т_пот – час поточного запасу, який залежить від інтервалу поставок даного виду матеріалів, що встановлюються на основі договорів. На практиці, як правило, Т_пот приймається у розмірі 50% від протяжності середньозваженого інтервалу між поставками. Для матеріалів які поступають з інтервалом до 5 днів норма оборотних засобів встановлюється в повному розмірі;

Т_транс – транспортний запас визначається за нормами чи фактичним часом перебування матеріалів у дорозі;

Т_пр – час на приймання, розвантаження, сортування, складання. Визначається шляхом технічного нормування чи хронометражу і не перевищує 1-2 дні;

Т_підг – час підготовки до виробництва (технологічний запас). Час на лабораторний аналіз, сушку, різання;

Т_стр – страховий запас матеріалів. Створюється для безперервної роботи підприємства, у разі порушення строків поставок, та надходження неякісних чи недокомплектованих матеріалів. Приймається в розмірі 50% від Т_пот.

2. Норматив власних оборотних коштів у незавершеному виробництві розраховується за формулою:

, (5.13)

де Н_н.в. – норматив незавершеного виробництва, грн;

N – кількість виробів у натуральних одиницях;

С – собівартість одиниці виробу, грн;

t_ц – тривалість виробничого циклу, днів;

Д – кількість робочих днів в розрахунковому періоді;

К_нв – коефіцієнт наростання витрат.

Коефіцієнт наростання витрат розраховують:

, або , (5.14)

В_п – первісні витрати (одноразово здійснені на початку виробництва)

В_р – решта витрат, що були здійснені до завершення виробництва продукції;

М – матеріальні витрати;

Св – виробнича собівартість.

Первісні витрати та решта витрат, що були здійснені при виготовленні продукції, становлять виробничу собівартість (С_в).

3. Норматив оборотних коштів у витратах майбутніх періодів розраховується виходячи із залишків коштів на початок періоду і суми витрат, які слід буде зробити в плановому році, за вирахуванням суми для майбутнього погашення витрат за рахунок собівартості продукції.

Норматив оборотних коштів у витратах майбутніх періодів розраховується за формулою:

, (5.15)

де Н_в.м.п. – норматив витрат майбутніх періодів, грн;

В_п – залишок витрат на початок планового періоду, грн;

В_пл – витрат які будуть здійснені у плановому періоді, грн;

В_{погаш.пл.} – витрати, які будуть погашенні за рахунок собівартості у плановому періоді.

4. Норматив оборотних коштів у залишках готової продукції визначається добутком випуску продукції (за виробничою собівартістю) на норму запасу готової продукції на складі в днях

(5.16)

де Н_г.п. – норматив залишків готової продукції, грн;

N_д – середньоденний випуск продукції, грн;

З_дн – норма запасу готової продукції на складі, днів.

Сукупний норматив власних оборотних коштів підприємства на розрахунковий (плановий) період дорівнює сумі нормативів, розрахованих для окремих їх елементів:

(5.17)

де Н_сук – сукупний норматив власних оборотних коштів, грн.