Тема 7. Таможенный контроль

Надо отметить, что среди функций, реализуемых таможенными органами России, значительное количество связано с осуществлением задач таможенного контроля. В их число входят:

- обеспечение соблюдения законодательства, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы;

- поддержание в пределах своей компетенции экономической безопасности и защита экономических интересов Российской Федерации;

- осуществление в пределах своей компетенции валютного контроля;

- взимание таможенных пошлин, налогов и иных платежей;

- поддержание разрешительного порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу;

- создание условия для эффективного исполнения таможенных режимов при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу и при ведении производственной и иной коммерческой деятельности на территории Российской Федерации.

Таможенный контроль - это совокупность мер, осуществляемых таможенными органами Российской Федерации в целях обеспечения соблюдения законодательства Российской Федерации о таможенном деле, а также иного законодательства Российской Федерации и международных договоров, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы России.

Контроль осуществляется в отношении товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ, и является составной частью этапа таможенного оформления и таможенного контроля (ТО и ТК).

В соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации, таможенный контроль производится в следующих формах:

проверка документов и сведений, необходимых для таможенных целей;

таможенное наблюдение;

таможенный осмотр;

таможенный досмотр (осмотр товаров и транспортных средств, личный досмотр как исключительная форма таможенного контроля);

учет товаров и транспортных средств;

устный опрос физических, в том числе должностных, лиц;

проверка системы учета и отчетности;

осмотр территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов, свободных складов, свободных таможенных зон, магазинов беспошлинной торговли и других мест, где могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю, либо осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы.

Избрание той или иной меры контроля является прерогативой таможенных органов. Приведенный перечень может быть дополнен иными формами таможенного контроля, позволяющими эффективно и в соответствии с требованиями законодательства выполнять задачи, возложенные на таможенные органы (в том числе – мерами, позволяющими вывести контрольную функцию из непосредственного контакта с объектом и выполнять ее дистанционно).

Содержание таможенного контроля

Применяемые формы проверочной деятельности должностных лиц таможенных органов позволяют классифицировать контрольные мероприятия следующим образом²⁹:

- проверка документов на товары и транспортные средства

Проверка документов заключается в их изучении с точки зрения установления соответствия действующим правилам таможенного дела и полноты их оформления. Как правило, проверка документов предшествует таможенному осмотру или досмотру товаров и транспортных средств. Однако возможны случаи, когда таможенный контроль заключается только в проверке документов - например, при пропуске лиц, личные веши которых освобождаются от таможенного досмотра.

Документы, необходимые таможенных целей, по своему назначению могут быть подразделены на несколько групп:

а) транспортные документы (документы, по которым товары перемещаются через таможенную границу при перевозке железнодорожным, автомобильным, водным и воздушным транспортом): накладные, коносаменты, дорожные ведомости, вагонные листы, передаточные ведомости, багажные квитанции;

б) торговые документы: контракты, счета-фактуры, спецификации, инвойсы, упаковочные документы, составляемые поставщиками товаров;

в) таможенные документы (документы, выданные и удостоверенные в надлежащем порядке должностными лицами таможенных органов): таможенные декларации, другие документы на товары, подлежащие вручению таможенному органу назначения, документы контроля доставки; свидетельства о допущении транспортных средств (контейнеров) для перевозки товаров под таможенными печатями и пломбами, лицензии и квалификационные аттестаты, выдаваемые таможенными органами.

г) другие документы: сертификаты качества и сертификаты соответствия, карантинные, разрешительные документы иных органов, которыми должны сопровождаться некоторые товары; воинские пропуска; учредительные документы, дающие право российским юридическим и физическим лицам осуществлять внешнеэкономическую деятельность.

В соответствии с положениями ст. 182 Таможенного кодекса РФ, лица, перемещающие товары и транспортные средства через таможенную границу либо осуществляющие деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы (перевозчики), обязаны представлять таможенным органам документы и сведения, необходимые для таможенного контроля.

Все четыре группы документов должны быть проверены должностными лицами таможенных органов непосредственно перед принятием решения о выпуске и использовании товаров и транспортных средств в соответствии с содержанием примененного к ним таможенного режима.

- таможенный осмотр товаров и транспортных средств

Таможенный осмотр - административное действие должностных лиц таможенных органов, заключающееся в проверке внешнего вида транспортных средств или находящегося в нем товара без вскрытия грузовых помещений, тары либо упаковки на предмет установления законности их перемещения через таможенную границу.

Согласно ст. 185 ТК РФ, транспортные средства, помещения и другие места, где находятся или могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю, места, где осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы, а также товары и транспортные средства, находящиеся под таможенным контролем, могут идентифицироваться таможенными органами. Под идентификацией в данном случае следует понимать наложение пломб, печатей, нанесение цифровой, буквенной и иной маркировки, идентификационных знаков, проставление штампов, взятие проб и образцов, описание товаров и транспортных средств, составление чертежей, масштабных изображений, изготовления фотографий, иллюстраций, использование товаросопроводительной и иной документации и других средств идентификации. Средства идентификации могут изменяться или уничтожаться только таможенными органами Российской Федерации или с их разрешения, за исключением случаев, когда существует реальная угроза уничтожения, безвозвратной утраты или существенной порчи товаров и транспортных средств. При этом таможенному органу незамедлительно сообщается об изменении, удалении или уничтожении средств идентификации и представляются доказательства существования указанной угрозы.

Таким образом, в процессе осуществления таможенного осмотра товаров и транспортных средств проверяется также наличие и состояние средств идентификации.

К таможенному осмотру отнесены осмотр территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов, свободных складов, свободных таможенных зон и магазинов беспошлинной торговли, также других мест, где могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю, либо осуществляется подконтрольная таможенным органам деятельность. При ввозе товаров и транспортных средств осуществляется в таможне отправления, при вывозе проводится в таможне назначения.

- таможенный досмотр товаров и транспортных средств

Таможенный досмотр - это административное действие, заключающееся в фактической проверке товаров и транспортных средств в целях установления законности их перемещения через таможенную границу, предотвращения ввоза или вывоза запрещенных предметов, обнаружения скрытого перемещения товаров, а также определения наименования товара согласно ТН ВЭД, цены и количества.

Досмотр заключается в проверке транспортного средства, товаров, почтовых отправлений, багажа со вскрытием грузовых помещений либо упаковки, валюты и товаров, перемещаемых через таможенную границу физическими лицами.

Несомненно, существуют общие черты, объединяющие таможенный осмотр и таможенный досмотр. Оба вида контроля носят административный характер и совершаются одним и тем же органом - таможенным учреждением, направлены на одни и те же объекты - товары, транспортные средства, их целью является установление законности перемещения через таможенную границу объектов осмотра и досмотра.

Способы и методы осуществления таможенного осмотра и таможенного досмотра позволяют классифицировать данные контрольные мероприятия. Осмотр представляет собой проверку, обозрение товаров, транспортных средств, помещений, где они могут находиться, без их вскрытия, без нарушения целостности предметов. Досмотр же, напротив, производится путем вскрытия грузовых помещений, транспортных средств, тары и упаковки, установления наименования и качества товара, подсчета его количества, проверки всех или части мест, полостей и конструктивных особенностей транспортных средств, контейнеров и предметов с целью обнаружения тайников, хранилищ, в которых могут быть скрыты предметы.

Основными задачами таможенного досмотра являются:

- установление законности перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств;

- обнаружение товаров, запрещенных к ввозу, вывозу, товаров, перемещение которых через таможенную границу допускается только с соблюдением установленных на этот счет положений, и предотвращение их незаконного перемещения;

- выявление товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу без документов;

- определение тарифного наименования товара согласно ТН ВЭД, его цены, количества и качества.

Следует подчеркнуть, что осмотр, как правило, предшествует досмотру, являясь стадией, в ходе которой проверяются документы и решаются вопросы о целесообразности досмотра, способах его осуществления, установления количества объектов, подлежащих досмотру.

Особенно отметим, что существует исключительная форма таможенного контроля - личный осмотр.

В ст. 189 Таможенного кодекса РФ предусмотрены основания для проведения личного досмотра:

- наличие решения начальника таможенного органа или лица его замещающего;

- достаточные основания полагать, что физическое лицо, следующее через таможенную границу либо находящееся в зоне таможенного контроля или транзитной зоне аэропорта, открытого для международного сообщения, скрывает при себе и не выдает товары, являющиеся объектами нарушения законодательства или международного договора Российской федерации, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы.

Личный досмотр проводится в изолированном помещении должностными лицами таможенного органа одного пола с досматриваемым в присутствии двух понятых того же пола. Следует отметить, что доступ в это помещение других физических лиц и возможность наблюдения за проведением личного досмотра с их стороны должны быть исключены. О проведении личного досмотра составляется протокол по форме, установленной Государственной таможенной службой РФ.

Особое внимание следует обратить на то, что таможенному контролю подлежат все перемещаемые через таможенную границу товары и транспортные средства, за исключением случаев, предусмотренных ст. 188 ТК РФ и положений, вытекающих из содержания ст. 6 ТК РФ.

Таможенные органы наделены правом при проведении таможенного контроля использовать те его формы, которые являются достаточными для обеспечения соблюдения законодательства Российской Федерации о таможенном деле, иного законодательства Российской Федерации и ее международных договоров, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы. При необходимости таможенные органы могут использовать все формы таможенного контроля, предусмотренные таможенным законодательством.

Все виды таможенного контроля находятся в единстве и направлены на установление законности перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств, выявление контрабанды и иных преступлений в сфере таможенного дела, а также нарушений таможенных правил.

Виды таможенного контроля

1. в зависимости от формы:

а) документальный контроль - проверка документов, необходимых для таможенных целей; проверка системы учета;

б) фактический контроль – путем таможенного осмотра, досмотра, личного досмотра;

2) в зависимости от предмета контроля:

а) контроль товаров – любого движимого имущества, в том числе – валюты и валютных ценностей, электрической и тепловой энергии, транспортные средства (за исключением тех, которые используются для международных перевозок пассажиров и товаров).

Товары могут быть российскими (произведенные либо выпущенные в свободное обращение на территории РФ) и иностранными.

б) контроль транспортных средств – любых средств, используемых для международных перевозок пассажиров и товаров, включая контейнеры и другое транспортное оборудование;

3) в зависимости от направления движения товаров:

а) контроль ввозимых предметов

б) контроль вывозимых предметов

в) контроль транзитных товаров

4) в зависимости от вида транспортного средства:

а) контроль морских и речных судов

Капитан судна или уполномоченный морской агент уведомляет таможенные органы о намерении пересечь границу Российской Федерации не менее, чем за 48 часов до прибытия в порт назначения либо не позднее, чем через 1 час после выхода из порта отправления (при общей продолжительности движения менее 48 часов).

По прибытии в порт судно приобретает статус находящегося под таможенным контролем, в связи с чем любое изменение места стоянки производится только после уведомления таможенных органов. Таможенный контроль производится после санитарного или карантинного осмотра. Капитан предоставляет все необходимые для осуществления контроля документы, после чего сотрудники таможенных органов приступают к осуществлению проверки. По общему правилу контроль осуществляется у причала в светлое время суток, однако (при волнении моря не более трех балов) может быть проведен и на рейде.

б) контроль автомобильного транспорта

Этапу таможенного контроля в данном случае предшествует пограничный контроль, контроль транспортной инспекции, ветеринарный контроль и контроль службой карантина.

Таможенный контроль начинается с досмотра груза и транспортного средства вместе с изучением товаросопроводительных и товаротранспортных документов, а также проверки соответствия документальных сведений о грузе и транспортном средстве фактическим данным.

в) контроль железнодорожного транспорта

5) в зависимости от степени участия таможенных органов сопредельных государств:

а) односторонний - контроль проводят таможенные органы одного государства;

б) двусторонний - контроль осуществляется отдельно таможенными органами двух государств;

в) совместный - таможенные органы взаимодействуют при осуществлении контроля;

6) в зависимости от типа багажа, подвергаемого контролю

а) контроль сопровождаемого багажа;

б) контроль несопровождаемого багажа;

в) контроль ручной клади;

7) в зависимости от того, сколько раз перемещаемые предметы подвергаются контролю:

а) однократный контроль;

б) многократный (повторный) контроль.

Место и время осуществления таможенного контроля

Таможенным законодательством Российской Федерации определены места и время пересечения товарами и транспортными средствами таможенной границы, их таможенного оформления и таможенного контроля, а также время нахождения товаров под таможенным контролем. Так, согласно ст. 127 ТК РФ пересечение товарами и транспортными средствами таможенной границы Российской Федерации допускается в местах, определяемых таможенными органами, во время их работы. Также предусмотрено, что товары и транспортные средства могут пересекать таможенную границу в иных местах и вне времени работы таможенных органов по согласованию с таможенным органом Российской Федерации.

Для осуществления таможенного контроля вдоль таможенной границы в местах ее пересечения товарами и транспортными средствами, в местах их таможенного оформления и в иных местах, определяемых ФТС России, создаются зоны таможенного контроля.

Зоны таможенного контроля – специально выделенная и обозначенная часть таможенной территории Российской Федерации, создаваемая в целях осуществления таможенного контроля и обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.

Зоны таможенного контроля могут создаваться на постоянной или временной основе.

Постоянные зоны таможенного контроля могут быть созданы вдоль таможенной границы Российской Федерации, в местах таможенного оформления (склады временного хранения, таможенные склады, свободные склады), в местах нахождения таможенных органов и иных местах, определяемых нормативно-правовыми актами ФТС России. В обязательном порядке зоны таможенного контроля создаются в местах пропуска через государственную границу Российской Федерации и в местах пересечения таможенной границы товарами и транспортными средствами.

Временные зоны таможенного контроля создаются в целях обеспечения сохранности перемещаемых предметов и для беспрепятственного осуществления таможенными органами своих функций на территориях, в помещениях, на транспортных средствах (в том числе – морских и воздушных судах, железнодорожных составах), где находятся (могут находиться) товары и транспортные средства, подлежащие контролю.

Пределы зоны таможенного контроля обозначаются специальными знаками прямоугольной формы, на зеленом фоне которых белым нанесена надпись на русском и английском языках «Зона таможенного контроля» – «Customs control zone». Кроме того, пределы временной зоны таможенного контроля могут быть определены посредством устного оповещения, либо обозначены оградительной лентой, временными информационными щитами или табло, а также иными подручными средствами.

Доступ в зоны таможенного контроля разрешается с предварительного уведомления таможенных органов. Осуществление коммерческой деятельности, перемещение товаров и транспортных средств, физических лиц в зонах таможенного контроля (через границы зон и в их пределах) осуществляется только с разрешения таможенных органов Российской Федерации и под их контролем, исключая специально предусмотренные законодательством случаи. Нарушение режима зоны таможенного контроля является нарушением таможенных правил и влечет административную ответственность в соответствии со ст. 16.5 КоАП РФ.

Помимо мест пропуска на границе и таможенного оформления в зоне нахождения лица, перемещающего товары и транспортные средства, либо уполномоченного им лица, таможенный контроль может производиться в местах нахождения декларанта, а также любого иного лица, прямо или косвенно имеющего отношение к таким товарам и транспортным средствам.

Согласно ст. 192 ТК РФ при ввозе таможенный контроль начинается с момента пересечения товаром и транспортным средством таможенной границы, а при вывозе он начинается с момента принятия таможенной декларации. Таможенный контроль завершается только в момент выпуска товаров и транспортных средств (передачи таможенными органами товаров или транспортных средств после их таможенного оформления в полное распоряжение лица).

Таможенный контроль может быть осуществлен в любое время, если имеются достаточные основания полагать о наличии нарушения законодательства Российской Федерации или международных договоров Российской Федерации, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы. Таможенные органы вправе проверять наличие товаров и транспортных средств, проводить их повторный досмотр, перепроверять сведения, указанные в таможенной декларации, проверять коммерческие документы, а также другую информацию, относящуюся к внешнеэкономическим и последующим коммерческим операциям с данными товарами и транспортными средствами.

Таким образом, при ввозе таможенный контроль начинается в пунктах пропуска на таможенной границе, определяемых таможенными органами для пересечения товарами и транспортными средствами, и завершается после окончания таможенного оформления и передачи лицу в полное распоряжение^. Что касается вывоза товаров и транспортных средств, то под таможенным контролем они находятся с момента принятия таможенным органом таможенной декларации до момента фактического пересечения таможенной границы в пункте пропуска. Во всех остальных случаях как ввезенные, так и вывезенные товары и транспортные средства находятся под таможенным контролем до выпуска в полное распоряжение соответствующих лиц.

Порядок таможенного контроля

Представление товаров и транспортных средств к таможенному контролю выражается в уведомлении таможенного органа об их прибытии на таможенную территорию Российской Федерации и доставке в место таможенного оформления (при ввозе) или в место таможенного оформления и доставке в пункт пропуска на таможенной границе (при вывозе за пределы таможенной территории Российской Федерации).

В месте начала и окончания таможенного контроля доставленные товары и транспортные средства представляются, а документы на них вручаются таможенному органу не позднее 30 минут после прибытия товара и транспортного средства, а в случае прибытия их вне времени работы таможенного органа - не позднее 30 минут после наступления времени работы этого таможенного органа.

Уведомление таможенного органа о ввозе товаров и транспортных средств на таможенную территорию и вывозе с таможенной территории и их представление к таможенному контролю является обязанностью перевозчика. При вывозе товаров и транспортных средств за пределы таможенной территории Российской Федерации допускается уведомление таможенного органа также лицом, осуществляющим перемещение товаров и транспортных средств (декларантом).

Уведомление таможенного органа выражается в предъявлении гарантийного обязательства получателя (отправителя) товара об оплате таможенных пошлин и сборов, налога на добавленную стоимость и акцизов в случае непредставления товара в таможню назначения и счета-фактуры на товар. Гарантийное обязательство и счет-фактура не представляются при перевозке товаров государственными железными дорогами при перевозке товаров, происходящих из государств, которым Российской Федерацией предоставлен режим ввоза товаров без обложения таможенными пошлинами, налогом на добавленную стоимость и акцизами; при перевозке тех товаров, которые не облагаются таможенными пошлинами, налогом на добавленную стоимость и акцизом, а также в случае перевозки товаров в соответствии с Таможенной конвенцией о международной перевозке грузов с применением книжки МДТ таможенным перевозчиком.

Доставка товаров, транспортных средств и документов на них от таможни отправления до таможни назначения производится по процедуре внутреннего таможенного транзита (ВТТ) с составлением документа контроля доставки (ДКД).

Первый этап: Формально-логический и нетарифный контроль

На первом этапе контроль производится путем приема документов и грузовых таможенных деклараций от декларанта, их регистрации и организации хранения архива вышеназванных документов в общем процессе таможенного оформления и таможенного контроля.

Одновременно с ГТД подаются документы необходимые для таможенных целей. Перечень прилагаемых документов вносится декларантом в специальную опись, которая составляется в 2-х экземплярах и подается вместе с ГТД.

Должностное лицо таможенного органа, производящее таможенное оформление проводит следующие действия:

- проверяет соблюдения условий, необходимых для принятия таможенной декларации (включая проверку соблюдения порядка совершения предварительных операций);

- производит прием таможенной декларации и других документов, подлежащих обязательному представлению таможенному органу, а также электронной копии таможенной декларации;

- регистрирует таможенную декларацию, осуществляет общую проверку таможенной декларации и ее электронной копии на соответствие действующим правилам заполнения согласно заявленному режиму, а также сверяет соответствие электронной копии таможенной декларации бумажному носителю;

- осуществляет учет таможенных деклараций, по которым таможенное оформление не завершено.

По окончании этапа формально-логического и нетарифного контроля на оборотной стороне первого листа ГТД делается запись «Проверено», которая заверяется подписью и личной номерной печатью (ЛНП) проводившего проверку должностного лица, и проставляется дата, время окончания проверки.

Второй этап: Контроль таможенной стоимости

На следующем этапе осуществления контроля производится проверка соответствия кода товара и страны происхождения ТН ВЭД, а также проверяется соблюдение мер нетарифного регулирования.

В ходе осуществления контрольной деятельности должностные лица оценивают достоверность и полноту сведений, заявленных в ГТД для идентификации товара (графа 31 ГТД), правильность определения кода товара и страны происхождения в соответствии с общепринятой классификацией, проверяют количественные данные о товаре (количество мест, вес и т.д.).

Должностное лицо на этом этапе проводит следующие действия:

- подтверждает факт наличия всех необходимых для целей валютного контроля документов;

- проверяет соответствие условий внешнеторговых договоров и иных документов, на основании которых производится таможенное оформление, требованиям действующего валютного законодательства;

- сверяет сведения, заявленные в ГТД, информации, содержащейся в документах, представленных для осуществления валютного контроля;

- оценивает правильность заявления таможенной стоимости, собирает дополнительную информацию, необходимую для подтверждения таможенной стоимости, корректировка таможенной стоимости (в случае необходимости);

Если в результате проверки заявленной таможенной стоимости и проведении валютного контроля у должностного лица отсутствуют какие-либо замечания, должностное лицо делает запись в документе таможенной стоимости (ДТС) – «ТС принята», делает запись «Проверено» в ГТД на обороте первого листа с указанием даты, времени окончании проверки, заверив ее подписью и ЛНП. После этого должностное лицо таможенного органа передает ГТД на следующий этап.

В случае выявления неточности или ошибки в определении таможенной стоимости, которые носят технический или арифметический характер (пропуск знака, лишний знак), должностное лицо обязано, сообщив начальнику отдела таможенного оформления и таможенного контроля и получив его разрешение, либо принять внесенные декларантом исправления в ГТД (ДТС), сделать соответствующие записи в специальных графах ДТС «Для отметок таможни» и заверить их подписью и ЛНП; либо потребовать заполнения нового бланка ДТС (ГТД).

При корректировке таможенной стоимости должностное лицо обязано принять поданную декларантом форму «Корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей» (КТС) и занести ее в опись, прилагаемую к ГТД; сделать соответствующие отметки в ДТС и ГТД и передать документы на следующий этап контроля.

Третий этап: Контроль таможенных платежей

На этом этапе должностным лицом производится проверка:

- наличия у лица, ответственного за уплату таможенных платежей, задолженности по уплате таможенных платежей, процентов за использованную отсрочку или за рассрочку уплаты таможенных платежей по ранее произведенным поставкам, сумм штрафов при совершенных нарушениях таможенных правил, пени за просрочку уплаты таможенных платежей;

- соблюдения декларантом установленных сроков подачи и правил заполнения ГТД (бумажной и электронной копий);

- обоснованности заявленных тарифных и налоговых льгот и преференций;

• правильности исчисления таможенных платежей и соблюдения условий заявленного таможенного режима по уплате таможенных платежей либо обеспечения их уплаты.

По завершении проверки должностное лицо на оборотной стороне первого экземпляра ГТД делает запись «Проверено», проставляет дату, время окончания проверки, подпись и ЛНП.

Четвертый этап: Досмотр и выпуск

На этом этапе проводится проверка прохождения предыдущих этапов таможенного оформления.

При проведении досмотровых операций должностное лицо решает следующие задачи:

- установление законности перемещения грузов через таможенную границу РФ;

- обнаружение и предотвращение ввоза или вывоза запрещенных к ввозу или вывозу товаров;

- обнаружение скрытых от таможенного контроля в транспортных средствах и грузах товаров, ценностей и иных предметов;

- проверка соответствия описания и характеристик товаров, указанных в документах, фактически предъявленным;

- определение субъективных характеристик товаров и партий товаров.

После завершения операций по досмотру и выпуску товаров должностное лицо таможенного органа проставляет в ГТД печать «Выпуск разрешен» и передает весь пакет документов на этап приема, регистрации и учета таможенных деклараций.

Валютный контроль

Валютный контроль - политика ограничений на движение капиталов и иных валютных операций – необходим для предотвращения оттока валютных ценностей. Валютное регулирование имеет сложную структуру и базируется на властных предписаниях государства, основа которых - законодательные, административные, экономические и организационные меры, направленные на установление такого порядка проведения валютных операций, который обеспечивал бы защищенность национальных интересов России в валютной сфере от внутренних и внешних угроз.

Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется органами валютного контроля и агентами валютного контроля, перечень которых установлен законодательством. Практика показала, что организация действенного контроля за операциями, связанными с внешнеторговой деятельностью хозяйствующих субъектов, без участия таможенных органов невозможна.

Законодательством Российской Федерации на таможенные органы возложен контроль за полнотой и своевременностью поступления валютной выручки от экспорта товаров; обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары; соблюдением сроков встречных поставок при исполнении внешнеторговых бартерных сделок; законностью операций неторгового характера - перемещением через таможенную границу России валюты Российской Федерации и валютных ценностей; соблюдением валютного законодательства при реализации других внешнеторговых сделок.

Таможенно-банковский валютный контроль (ТБВК) - совокупность операций, осуществляемых таможенными органами и уполномоченными банками с одной стороны при осуществлении таможенного контроля, с другой - при выполнении международных расчетов в иностранной валюте.

Технологически контроль основан на сопоставлении и анализе данных о перемещении товаров через таможенную границу и связанным с этим движением средств на счетах участников внешнеэкономической деятельности.

Важнейшей составной частью ТБВК является этап проверки сведений, полученных из уполномоченных банков. Статистический материал, полученный в результате действия осуществления мероприятий по валютному контролю, позволяет использовать имеющуюся информацию не только для текущих технологических целей, но и для формирования некоторых общих оценок действия системы и ее эффективности.

Основными документами, используемыми при осуществлении валютного контроля, являются

паспорт сделки - базовый документ валютного контроля, оформляемый экспортером в банке и содержащий сведения о внешнеэкономической сделке, необходимые для осуществления этого контроля, изложенные в стандартизированной форме;

учетная карточка таможенно-банковского контроля - возвратный документ, формируемый таможенными органами для направления в банки и содержащий часть сведений из грузовой таможенной декларации, необходимых банкам для осуществления контроля за поступлением валютной выручки от экспорта товаров.

Валютный контроль осуществляется в ходе общего таможенного контроля с применением установленных для последнего форм проверки должностными лицами таможенных органов документов и сведений, необходимых для таможенных целей; таможенного досмотра товаров и транспортных средств, личного досмотра; учета товаров и транспортных средств; устного опроса физических и должностных лиц; проверки системы учета и отчетности; осмотра территорий и помещений складов временного хранения.

Технологические операции таможенно-банковского валютного контроля могут быть разделены на следующие этапы:

- банковского контроля внешнеторговых договоров и иных документов;

- контроля в процессе таможенного оформления;

- автоматизированного контроля за поступлением валютной выручки (при экспорте) и товаров (при импорте и контроле бартерных сделок);

- организации и проведения целевых проверок участников ВЭД;

- применения к нарушителям мер воздействия (при экспорте).