III. Продажа части валютной выручки.

При зачислении валютной выручки на транзитный валютный счет клиента, уполномоченный банк не позднее следующего дня уведомляет об этом юридическое лицо по стандартной форме с приложением выписки по транзитному валютному счету.

• При получение поручения банк в трехдневный срок (3 рабочих дня) обязан продать иностранную валюту на МВБ.

Комиссионное вознаграждение банка при обязательной продаже части валютной выручки не должно превышать 1,3 % от суммы продаваемой иностранной валюты в рублевом эквиваленте, включая комиссионное вознаграждение межбанковским валютным биржам (не более 0,3 %).

Приобретенные, для осуществления каких-либо хозяйственных операций, валютные средства, в случае их отмены, подлежат обратной продаже в установленные сроки в общем порядке.

Пример.

На транзитный валютный счет поступила экспортная выручка в сумме 8000 долларов США. Организация дала поручение банку о продаже 50% экспортной выручки и одновременном зачислении оставшейся части на текущий валютный счет. Курс, установленный ЦБ РФ на дату поступления и списания валюты для продажи составил 29,36 руб. за 1 доллар США. Курс на дату продажи и зачисления денежных средств на расчетный счет – 29,37 руб. за 1 доллар США. Банк продал валюту по биржевому (рыночному) курсу 29,3 руб. за 1 доллар США. Комиссионное вознаграждение банку за продажу валюты составляет 1400 руб.

1. Получена экспортная выручка (8000 х 29,36). Основание – выписка банка по транзитному валютному счету.

Д 52.1.1 К 62 – 234880 руб.

2. Отражено списание иностранной валюты для продажи (4000 х 29,36). Основание – выписка банка по транзитному валютному счету.

Д 57 К 52.1.1 – 117440 руб.

3. Отражена курсовая разница, возникшая в связи с изменением курса на дату списания валюты с транзитного валютного счета и на дату ее продажи (4000 х (29,37 – 29,36)). Основание – бухгалтерская справка-расчет

Д 57 К 91.1 – 40 руб.

4. Отражено зачисление на расчетный счет рублевых средств от обязательной продажи валюты (4000 х 29,3). Основание – выписка банка по расчетному счету.

Д 51 К 91.1 – 117200 руб.

5. Списана стоимость проданной иностранной валюты (4000 х 29,37). Основание – бухгалтерская справка-расчет.

Д 91.2 К 57 – 117480 руб.

6. Списано банком комиссионное вознаграждение. Основание – выписка банка по расчетному счету.

Д 60 К 51 – 1400 руб.

7. Отражены расходы по комиссионному вознаграждению банка. Основание – бухгалтерская справка.

Д 91.2 К 60 – 1400 руб.

8. Отражено перечисление оставшейся части валютной выручки на текущий валютный счет (4000 х 29,36). Основание – выписка банка по транзитному и текущему валютным счетам.

Д 52.1.2 К 52.1.1 – 117440 руб.

9. Списано сальдо прочих доходов и расходов на финансовый результат. Основание – бухгалтерская справка-расчет.

Д 99 К 91.9 – 1640 руб.

IV. Учет покупки иностранной валюты.

Резидентам Российской Федерации разрешена покупка иностранной валюты для следующих целей:

• для осуществления текущих валютных операций;

• для осуществления валютных операций, связанных с движением капитала;

• для погашения кредитов, полученных в иностранной валюте, а также процентов по ним и сумм штрафных санкций при неисполнении обязательств по возврату этих кредитов;

• для оплаты командировочных расходов своих сотрудников, направляемых в командировку за границу;

• для оплаты расходов на содержание своих представительств за границей;

• для осуществления обязательных платежей в иностранной валюте в госбюджет.

При покупке иностранной валюты резидент обращается в уполномоченный банк с заявкой установленной формы, в которой указывается сумма и цель приобретения валюты. К заявке прилагается импортный контракт.

Иностранная валюта, купленная резидентом на валютном рынке за рубли, подлежит обязательному зачислению в полном объеме на его специальный транзитный валютный счет (счет открываемый уполномоченным банком без участия резидента в целях учета совершаемых резидентом операций покупки иностранной валюты на валютном рынке и ее обратной продажи).

Пример.

На приобретение 20000 долларов США для погашения задолженности перед поставщиком за приобретенные импортные товары банку перечислено 590000 руб. (20000 долларов США по согласованному курсу 29,5 руб. за 1 доллар США). Валюта была приобретена банком по курсу 29,3 руб. за 1 доллар США. Сумма вознаграждения банка определяется исходя из разницы между согласованным курсом и курсом покупки. Курс ЦБ РФ на дату приобретения и зачисления валюты на счет организации 28,85 руб. за 1 доллар США.

1. Перечислены денежные средства на приобретение иностранной валюты (20000 х 29,5). Основание – Поручение на покупку валюты, выписка банка по расчетному счету.

Д 76 К 51 – 590000 руб.

2. Приобретенная валюта зачислена на специальный транзитный валютный счет (20000 х 28,85). Основание – Выписка банка по специальному транзитному валютному счету.

Д 52 К 76 – 577000 руб.

3. Отражена сумма комиссии банка за приобретение валюты (20000 х (29,5 – 39,3)). Основание – отчет банка, бухгалтерская справка.

Д 91.2 К 76 – 4000 руб.

4. Отражена сумма убытка от приобретения валюты по курсу, превышающему курс ЦБ РФ (20000 х (29,3 – 28,85)). Основание – Бухгалтерская справка-расчет.

Д 91.2 К 76 – 9000 руб.

5. Списано сальдо прочих доходов и расходов на финансовый результат. Основание – бухгалтерская справка-расчет.

Д 99 К 91.9 – 13000 руб.