Учет валютных операций.

I. Порядок открытия валютного счета.

Юридические лица имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Центральным банком Российской Федерации на проведение операций с иностранными валютами. Можно открывать отдельный валютный счет на каждую валюту или открыть мультивалютный счет на несколько видов валют.

Для открытия валютного счета организация предоставляет в уполномоченный банк следующие документы:

1. Справку о постановке на учет в налоговом органе.

2. Заявление, содержащее полное и точное наименование организации, ее юридический адрес, номера контактных телефонов, телекса, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью. В заявлении содержится обязательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета, отражает разрешительные визы.

3. Копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные в нотариальной конторе или регистрирующем органе.

4. Копии документа о регистрации, заверенные также нотариальной конторой или регистрирующим органом.

5. Карточку установленной формы с образцами подписей и оттиска печати, заверенную нотариально.

6. Справку о регистрации в Пенсионном фонде Российской Федерации.

7. Совместные предприятия и иностранные фирмы обязаны предоставить в банк свидетельство о внесении их в реестр предприятий с иностранными инвестициями.

После проверки представленных документов банк оформляет распоряжение на открытие валютного счета, копия которого (заверенная банком) передается организации и является основанием для проведения операций по валютному счету.

Клиент заключает с банком договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором оговариваются тарифы комиссионного вознаграждения за оказываемые банком услуги, сроки принятия банком претензий по списанию или зачислению средств на валютный счет, проценты за использование остатков на валютном счете и т.п.

II. Содержание операций по валютному счету.

Осуществляя внешнеэкономическую деятельность предприятия и организации отражают расчеты в бухгалтерском учете в валюте действующей на территории Российской Федерации – рублях, в суммах исчисленных путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на момент совершения операции.

Для учета валютных операций применяется синтетический активный счет 52 «Валютные счета».

К счету 52 «Валютные счета» открываются субсчета первого порядка:

• 52.1 – «Валютные счета внутри страны»;

• 52.2 – «Валютные счета за рубежом».

К субсчету 52.1 «Валютные счета внутри страны» открываются субсчета второго порядка:

• 52.1.1 – «Транзитные валютные счета»;

• 52.1.2 – «Текущие валютные счета»;

По дебету счета 52 отражается поступление денежной выручки, приобретение валюты на МВБ или других источников, переводы иностранной валюты в Российскую Федерацию из-за границы.

По кредиту счета 52 отражается обязательная продажа части валютной выручки, оплата импортных контрактов, выплата комиссионных банкам за расчетно-кассовое обслуживание, выплата командировочных расходов, продажа иностранной валюты и др.

Основанием совершения валютной операции является выписка банка с приложенными к ней денежно-расчетными документами.

Аналитический учет по счету 52 ведется в разрезе видов валют. Для каждого вида валют составляется карточка аналитического учета.