Iх. Корректировка бухгалтерской отчетности для целей налогообложения.

При налогообложении прибыли учитывают: сумму комиссионного вознаграждения, уплачиваемая банку за приобретение валюты на МВБ (относится на себестоимость); отрицательные курсовые разницы (относится на себестоимость); сумму комиссионного вознаграждения, уплачиваемая банку за обязательную продажу части валютной выручки; вознаграждение банку за перевод валюты иностранному поставщику; положительные курсовые разницы; положительные суммовые разницы.

При налогообложении прибыли не учитывают: убытки от операций по покупке иностранной валюты, возникающие из-за разницы курса покупки и курса ЦБ РФ; сумму комиссионного вознаграждения, уплачиваемая банку за добровольную продажу валюты сверх суммы полученных от продажи доходов (учитываются, как расходы связанные с получением внереализационных доходов и принимаются для целей налогообложения в пределах полученных доходов от данной операции); отрицательные суммовые разницы.

Учет импортных операций.

I. Формирование таможенной стоимости товара.

При пересечении границы таможенной территории, лицо ответственное за перемещение грузов декларирует таможенную стоимость перевозимых ценностей. Определение таможенной стоимости производится самим заявителем методом «по цене сделки с ввозимыми товарами». Суть этого метода заключается во включении в таможенную стоимость фактических затрат по приобретению и перемещению товаров через границу таможенной территории.

Характерной особенностью импорта продукции является необходимость предварительной уплаты на депозит таможни следующих видов таможенных платежей:

• акцизов на подакцизные товары;

• НДС;

• таможенные пошлины.

Порядок начисления акциза на подакцизные товары.

А=(ТС х СА) / 100%, где

А – акциз;

ТС – таможенная стоимость;

СА – ставка акциза.

Порядок начисления НДС на подакцизные товары:

НДС = (ТС + ИП + А) х СНДС / 100%, где

ИП – импортная пошлина;

СНДС – ставка НДС.

Порядок начисления НДС на товары социального значения:

НДС = ТС х СНДС / 100%,

Таможенная стоимость товара является инструментом государственного регулирования внешнеэкономических отношений.

Любой товар, предъявляемый к таможенному оформлению, имеет пять стоимостных оценок:

• контрактная цена – применяется во всех паспортах сделки;

• цена сделки – фиксируется в счет-фактуре (под ней понимается как цена, фактически уплаченная, так и цена, подлежащая уплате за ввозимый товар);

• фактурная стоимость – указывается в гр. 22 и 42 ГТД;

• статистическая стоимость – гр. 46 ГТД (в долларах США);

• таможенная стоимость – база для налогообложения, определяемая на основании цены сделки, фактически уплаченной или подлежащей оплате, с учетом расходов по доставке до места ввоза на территорию РФ, скорректированной с учетом установленных доначислений и вычетов.

Таможенные платежи, подлежащие уплате при оформлении товаров в режиме «выпуск для свободного обращения», рассчитывают в графе 47 ГТД «Исчисление таможенных пошлин и сборов». Как правило, при оформлении товаров уплачиваются следующие платежи:

• таможенный сбор в рублях (0,1% от таможенной стоимости);

• таможенный сбор в валюте (0,05% от таможенной стоимости);

• таможенная пошлина – ставка зависит от вида товаров;

• акциз;

• НДС.

Таможенные платежи уплачиваются до или одновременно с принятием ГТД в рублях и иностранной валюте. Таможенные платежи включаются в фактическую стоимость товаров.

НДС уплачивается таможенным органам и принимается к зачету при условии оприходования импортных товаров и их дальнейшего использования в производственных целях.