3 Рекомендации по организации выполнения контрольной работы, календарный план

При выполнении заданий студенты должны изучить экономическую сущность налогов, их функции, возможности и границы налогового воздействия государств на деятельность хозяйствующих субъектов, государственные мероприятия, направления, а также формы и методы воздействия налогообложения на финансово-хозяйственную деятельность.

Следует обратить внимание на то, что предприятия, должны платить все федеральные налоги, налоги субъектов Федерации и местные налоги.

Кроме того, для выполнения заданий студентам необходимо знать механизм исчисления и уплаты налога на прибыль, особенности определения налоговой базы по налогу, особенности определения доходов и расходов, уметь определять расходы на формирование резервов, хорошо ориентироваться в содержании следующих статей НК РФ:

1. Доходы от реализации

2. Внереализационные доходы

3. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

4. Расходы, связанные с производством и реализацией

5. Внереализационные расходы

6. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Налог на прибыль организаций рассчитывается следующим образом:

1. Определяется налоговая база:

Налоговая база = Доходы от реализации + Внереализационные доходы – Расходы, связанные с производством и реализацией – Внереализационные расходы (1.1)

2. Рассчитывается налог на прибыль для уплаты в бюджет:

Налог на прибыль = Налоговая база х Налоговая ставка (1.2)

Налоговая ставка по налогу на прибыль – 20%. При этом:

1) 2 % зачисляется в Федеральный бюджет;

2) 18 % зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

1) 9 % – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями-налоговыми резидентами;

2) 15% – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

Студентам следует знать механизм исчисления и уплаты НДС, особенности начисления и уплаты НДС.

Налоговые ставки:

- 0 процентов при продаже определенных товаров (работ, услуг),

- 10 процентов при продаже определенных товаров (работ, услуг) – продукты питания и товары для детей,

- 18 процентов в остальных случаях.

10/110, 18/118 – процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом.

Для выполнения заданий следует овладеть знаниями в области налогообложения имущества, уметь определять субъект и объект обложения, льготы и ставки, порядок уплаты в бюджет и особенности учета по налогу на имущество.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется следующим образом:

Сср. год. за год = (С01.01 + С01.04 + С01.07 + С01.10 + С01.01 год сл. за отч.) / 13;

Сср. год. за I квартал = (С01.01 + С01.04.) / 4;

Сср. год. за 6 мес. = (С01.01 + С01.04 + С01.07) / 7;

Сср. год. за 9 мес. = (С01.01 + С01.04 + С01.07 + С01.10.) / 10; (1.3)

где Сср. – среднегодовая стоимость имущества соответственно за квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, за год.

Кроме того, студентам необходимо овладеть знаниями о страховых взносах. В 2012 г. для страхователей, осуществляющих начисление выплат и иных вознаграждений физическим лицам, при исчислении страховых взносов в государственные внебюджетные фонды установлен суммарный тариф страховых взносов 30%.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов ежегодно индексируется с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации. В 2012 г. коэффициент роста заработной платы составит 1,1048. Исходя из этого, база для начисления взносов с выплат в пользу каждого физического лица в 2012 г. не должна превышать 512000 руб. Размер проиндексированной суммы – 511522,40 руб. (463000 руб. × 1,1048) – подлежит округлению до тысяч: сумма 500 руб. и более округляется до полной тысячи, а сумма менее 500 руб. отбрасывается.

База определяется нарастающим итогом с начала календарного года. С сумм, превышающих 512000 руб., исчисляют страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 10 %.

Распределение тарифов страховых взносов в 2012 г. по соответствующим бюджетам для общего случая их начисления отражено в таблице 1.

Таблица 1

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса
	ПФР	ФСС РФ	ФФОМС
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов – 512000 руб.	22,0	2,9	5,1
Свыше 512 000 руб.	10,0	0,0	0,0

Например, доход работника, включаемый в базу по исчислению страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, в 2012 г. составил 643500 руб. Исчисленные суммы страховых взносов с дохода 512000 руб. составят:

- в ПФР – 112640 руб. (512000 руб. × 22%);

- ФСС РФ – 14848 руб. (512000 руб. × 2,9%);

- ФФОМС – 26112 руб. (512000 руб. × 5,1%).

Помимо этого в ПФР дополнительно будет начислено взносов по ставке 10% с суммы, превышающей предельное значение базы, а именно с 131500 руб. (643500 – 512000). Искомая величина – 13150 руб. (131500 руб. × 10%).

Общая сумма начисленных страховых взносов во внебюджетные фонды с доходов данного работника в 2012 г. составит 166750 руб. ((112640 + 13150) + 14848 + 26112).

Контрольная работа выдается в первую неделю семестра, в последующие недели студент подбирает литературу, консультируется с преподавателем. Сдать контрольную работу преподавателю на проверку следует на 10 – 13 неделе. В этот период контрольная работа проверяется и может быть возвращена на доработку. С 14 по 15 неделю семестра проводится защита контрольной работы.