Глава 2, статьи 12-18.

Виды налогов

1. по налогоплательщикам- взимаемые с организаций,- взимаемые с физических лиц,- взимаемые с организаций и физ.лиц 2. по распределению бремени уплаты налога - прямые (бремя – на налогоплательщиков) - косвенные (бремя – на покупателей) 3. по порядку установления и введения в действие

- федеральные: устанавливаются и вводятся в действие на всей территории РФ налоговым кодексом. Они обязательны к уплате на всей террит-ии РФ. НДС (налог на добавленную стоимость), НДФЛ (налог на доходы физ. лиц), ЕСН (единый социальный налог), налог на прибыль организации

- региональные: устанавливаются НК и вводятся на территории субъектов законами субъектов РФ. Они обязательны к уплате на территории этих субъектов. Налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог, дорожный налог.

- местные налоги: устанавливаются НК и вводятся на территории муниципальных образований законодательными актами представительных органов местного самоуправления. Земельный налог, налог на имущество физический лиц, налог на рекламу.

Порядок установления.

Налог считается установленным, если определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

Элементы налогообложения:

1. объект налогообложения (статья 38) - операции, по реализации товаров, работ, услуг; имущество; прибыль; доход; любой иной объект, имеющий стоимостную или количественную оценку, с наличием которой у налогоплательщика появляются обязанности по уплате налогов.

2. налоговая база (статья 53) – стоимостная или физическая характеристика объекта налогообложения.

налог на прибыль: объект – прибыль, база – денежное выражение прибыли

3. налоговый период (статья 55) – календарный год или иной период времени (месяц, квартал), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога.

4. налоговая ставка – величина налоговых исчислений на единицу изменения налоговой базы (24% с первой единицы).

5. порядок исчисления налога (статья 52) – налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога за налоговый период. Он исходит из налоговой базы * налоговую ставку. Если эта обязанность у налогового органа – то, не позднее 30 дней налоговый орган отсылает эту сумму налогоплательщику.

6. порядок и сроки уплаты налога (статьи 57-58) - сроки устанавливаются для каждого налога индивидуально, уплата налога производится в денежной форме (безналичной) в установленные сроки. НДС – уплата до 20 числа месяца, следующего после налогового периода.

Налоговые льготы (статья 56) – предоставляемые налогоплательщикам преимущества, включая возможность неуплачивать налог или уплачивать в меньшем размере. Эти нормы устанавливаются применительно к видам деятельности.

Принципы определения цены товаров, работ, услуг для целей налогообложения (ст.40).

Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам в случаях:

- между взаимозависимыми лицами

- по товарообменным (бартерным) операциям

- при совершении внешнеторговых сделок

- при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным товарам в пределах непродолжительного периода времени – налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о начислении налога и пени

Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Ст. 45 –обязанность по уплате налогов возникает при наличии оснований, предусмотренных налог кодексом. Налогоплательщик обязан самост-но осуществить обяз-сть по уплате налогов в срок. Налогопла-к может заплатить досрочно. При неисполнении -направляется требование по уплате налогов в случае неуплаты/неполной уплаты в срок. Происходит взыскание за счет средств, находящихся на чсете налогопл-ка. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогопл-ком с момента предьявления в банк поручения на уплату соответств-щего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогопл-ка, а при уплате наличными –с момента внесения суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоупр-я.

Налоговая отчетность и налоговый контроль.Ст 80.

Налоговая отчетность предоставляется в налоговый орган в виде:

-расчета (ЕСН)-сведений (Налог на доходы физ лиц) -налоговой декларации

Налоговая декларация - писм заявление налогопл-ка о получении доходах и производственных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком. Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Учет налогопл-ков-ст.83.

В целях проведения налогового контроля орг-ции и физ лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физ лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Министерство финансов РФ вправе определять особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков. Особенности учета иностранных организаций и иностранных граждан устанавливаются Министерством финансов РФ. Постановка на учет организации или ИП в налоговом органе по месту нахождения или по месту жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юр лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством РФ. При осуществлении организацией деятельности в РФ через обособленное подразделение заявление о постановке на учет такой организации подается в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения в налоговый орган по месту нахождения этого обособленного подразделения.

Общие положения об ответств-сти за налоговые правонаруш-ия.-Гл15.

Налоговое правонарушение - признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Нал Кодексом установлена ответственность.

Ст 109.Лицо не м. б. привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: 1) отсутствие события налогового правонарушения; 2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения; 3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния 16-летнего возраста; 4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

Ст 110. Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно(лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия)). или по неосторожности (лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать). Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения

СТ 111. Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются: 1) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств 2) совершение деяния - физ лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния СТ 112. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; - тяжелое материальное положение физ лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 2. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. 3. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 мес с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли 3 года (срок давности).

СТ 114. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налог санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах.

Виды налоговых правонаруш-ий и ответств-сть за их совершение.Гл 16.

-Ст 116. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе- влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

-Ст 117. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе-влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20.000 рублей

-Ст 119. Непредставление налоговой декларации-влечет взыскание штрафа в размере 5 % суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 100 рублей.

-Ст 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)-влекут взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора).