20. Особенности налогообложения туристских предприятий.

Налоговое право – законодательство РФ о налогах и сборах, которое состоит из налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законах о налогах и сборах. Эти положения закреплены в статье 1, главы 1 налогового кодекса РФ (в редакции федерального закона №154-ФЗ от 9 июля 1999 г.).

Налоговый кодекс устанавливает систему налогов и сборов взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения в РФ.

Принципы налогообложения в РФ:

- Виды налогов и сборов

- Основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов.

- Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов

- Формы и методы налогового контроля

- Порядок обжалований актов налоговых органов и их должностных лиц

Субъекты налогового права (раздел 2, глава 3, статьи 19,24).

Налогоплательщики и плательщики сборов – организации и физические лица, на которых, в соответствии с налоговым кодексом РФ, возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Налоговые агенты – лица, на которых, в соответствии с налоговым кодексом РФ, возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

Глава 3 – права и обязанности налогоплательщиков.

Современное состояние системы налогообложения в РФ. Система находится в стадии реформирования, так как отстала от требований законодательства РФ.

Бухгалтерский учет и налоговый учет.

Бух. учет – упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации в их движении путем сплошного, непрерывного и документационного учета всех хозяйственных операций.

Согласно Положению о Бух Учете (1998 г.) все организации должны формировать свою учетную политику. С 1 января 2002 г. организации должны формировать 2 учетных политики:

-бухгалтерскую (на основании ПБУ)

- налоговую (на основании налогового кодекса РФ)

Проблема при формировании учетной политики – увеличение отличий между учетами, из-за несовпадения нормативных актов по бухгалтерской и налоговой политике.

Право формирования бухгалтерского учета принадлежит главному бухгалтеру, а утверждает ее руководитель организации. Бухгалтерская политика формируется приказом или распоряжением руководителя организации.

Права налогоплательщика. Раздел 2, глава 3, статья 21. 14 прав налогоплательщика:

1. получать бесплатную информацию по месту учета в налоговых органах (в том числе – в письменной форме).

2. получать от налоговых органов письменное разъяснение по вопросам налогового законодательства

3. использовать налоговые льготы при наличии оснований

4. получать отсрочку, рассрочку, установленный налоговым кодексом РФ.

5. на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных

6.представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично или через своего представителя

7. представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также о проведенных налоговых проверках

8. присутствовать при проведении выездной налоговой проверки

9. получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, налоговые уведомления и требования об уплате налогов

10. требовать от налоговых органов соблюдения законодательства о налогах.

11.не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие НК РФ.

12. обжаловать акты налоговых органов и действия их должностных лиц

13. требовать соблюдения налоговой тайны

14. требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или действиями их должностных лиц.

Обязанности налогоплательщика: Ст. 23.

- уплачивать законно установленные налоги.

- встать на учет в налоговые органы.

- вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

- представлять в налоговые органы по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.

- представлять налоговым органам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

- выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах

- предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ.

- в течении 4-х лет хранить бухгалтерские документы по вопросам исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы и уплаченные налоги.

- сообщать в налоговые органы об открытии и закрытии счетов, о реорганизации (в срок не позднее 3-з дней со дня принятия такого решения) – для налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей.

Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов, их права и обязанности. Раздел 3, часть 1, статья 31.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах РФ, за правильность исчисления, полноту и своевременные внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. Налоговые органы имеют право требовать документы, установленные законодательством РФ, проводить налоговые проверки, производить выемку документов, если есть налоговые правонарушения и угроза уничтожения (фальсификации документов). Также у налоговых органов есть право приостановить операции по счетам налогоплательщика. Налоговыми органами в РФ являются Министерство РФ по налогам и сборам и его подразделения в Российской Федерации.

Права налоговых органов (ст.31):

1.требовать от налогоплательщика или налогового агента документа по формам, установленным гос. Органами

2. проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ.

3. производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений.

4.приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков.

5.контролировать соответствие крупных расходов физ. лиц их доходам.

6. требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков.

7. предъявлять в арбитражные суды иски и взыскании налоговой санкции с лиц, допустивших нарушение законодательства о налогах и сборах; о признании недействительной гос. Регистрации юр. Лица; о ликвидации организации организационно-правовой формы; о взыскании задолженности по налогам, сборам.

Обязанности налоговых органов (ст.32):

- Соблюдать законодательство о налогах и сборах

- осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах

- вести учет организаций и физ. лиц

- бесплатно информировать налогоплательщиков об изменениях в законодательстве

- соблюдать налоговую тайну

- осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и штрафов

- направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа.

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу РФ в соответствии с таможенным законодательством РФ, НК РФ, иными федеральными законами о налогах и сборах. Таможенные органы привлекают к ответственности лиц за нарушение законодательства о налогах и сборах в связи с перемещением товаров через таможню РФ. Их обязанности одинаковые с обязанностями налоговых органов.

Органы государственных внебюджетных фондов. В случаях, когда законодательством РФ о налогах и сборах на органы государственных внебюджетных фондов возложены обязанности по налоговому контролю, эти органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов.

Система налогов и сборов: виды и порядок установления.