20.Опд.Ф.11. Государственный налоговый менеджмент: Бюджетно-налоговое Пл и Пр. Планирование в организации как итерационный процесс. Управление стратегией: тактика, политика.

Основной задачей гос налогового Пл является установление научно обоснованной величины налоговых поступлений определенного уровня бюджетной системы на заданный период времени. Планирование бюджетных доходов является особым этапом бюджетного процесса. Процесс расчета величины налоговых доходов фед, рег и местных бюджетов сочетает в себе текущее и перспективное Пл. Во время текущего Пл решаются в основном тактические задачи (оценка налоговых поступлений бюджетов всех уровней в расчете на год), в следствии чего создаются важнейшие предпосылки для выработки стратегии перспективного налогового Пл. Текущее Пл делится: на краткосрочное (предполагает формирование проекта бюджета на очередной год ) и оперативное(для контроля за ходом поступлений нал платежей в бюдж фонды разраб квартальные, месячные и даже 5 дневные налоговые планы, которые конкретизируют утвержденные ранее показатели). Перспективное Пл- подразумевает составление перспективной оценки поступления налогов при условии следования выбранной концепции. При осуществлении перспективного нал Пл закладываются основы оптимизации тактики и стратегии налогового регулирования и контроля. Гос налоговое Пл состоит из 3х этапов:1) Формирование прогнозов развития территории на перспективу, а так же а/з исходных условий для разработки плана налоговых доходов бюджета. 2) разработка и обоснование основных направлений налоговой и бюджетной политики соответствующей территории на очередной финансовый год и среднесрочную перспективу- осуществляется на стадии определения основных параметров бюджета.3) Расчет суммы налогов, зачисляемых в бюджеты всех уровней, исходя из перспективных программ соц-экон развития территории, разработанной и принятой в законодательном порядке налоговой политики и методики формирования межбюджетных отношений.

21.Опд.Ф.11. Государственный налоговый менеджмент: бюджетно-налоговое регулирование. Управление реализацией стратегии: процедуры, бюджет, управление по целям.

По своей сути процедура представляет собой запрограммированное решение с учетом опыта решения задач в прошлом. 

Процедура – последовательность действий в конкретной ситуации.

Правило проектирования – это соответствие вопроса и ответа.

Реализация стратегического проекта побуждает не только разрабатывать тактику, политику, процедуры, но и определенные правила игры, так как они позволяют решать вопросы в строго определенной ситуации и отличаются от процедур своей направленностью и ограничениями по отношению к руководителям среднего и низшего уровней управления.

При реализации процедур, правил и проектных заданий возникают определенные противоречия, а в отдельных случаях ограничение действий работников приводит к нежелательным последствиям. 

Управление реализацией стратегического проекта - это организация четкой системы контроля за ходом его выполнения. Среди множества методов, можно выделить два главных: проектирование по целям и бюджеты. 

Известно, что выполнение стратегического проекта побуждает менеджеров разрабатывать эффективные методы распределения имеющихся ресурсов в зависимости от поставленных целей. Для конкретизации имеющихся ресурсов необходимо разрабатывать (проектировать) бюджеты. 

Бюджет представляет собой инструмент распределения ресурсов в количественном и качественном аспектах для достижения поставленных целей, который формируется в виде отдельного документа.   

Важным этапом при планировании является разработка бюджета. Он представляет собой способ наиболее эффективного распределения ресурсов, выраженный в числовой форме и направленный на достижение определенных целей.

Эффективным методом управления является метод управления по целям.

Он состоит из четырех этапов:

1. Формулировка четких и кратких целей.

2. Разработка наилучших планов достижения этих целей.

3. Контроль, анализ и оценка результатов работы.

4. Корректировка результатов в соответствии с запланированными.

Выработка целей осуществляется в нисходящем порядке по иерархии от высшего руководства к последующим уровням управления. Цели нижестоящего управляющего должны обеспечивать достижение целей его начальника. На данном этапе выработки целей обязательна обратная связь, то есть двусторонний обмен информацией, что необходимо для их согласования и обеспечения непротиворечивости.

Планирование определяет, что необходимо сделать для достижения данной цели. Можно выделить несколько стадий планирования:

- определение задач, которые надо решить для достижения целей.

- установление последовательности выполнения операций, создание календарного плана.

- уточнение полномочий персонала для выполнения каждого вида деятельности.

- оценка временных затрат.

- определение затрат на ресурсы, необходимые для осуществления операций, посредством разработки бюджета.

- корректировка планов действий.

Налоговое регулирование – составная часть процесса управления налогами, направленная на обеспечение реализации концепций налоговой политики государства и предприятий. Налоговое регулирование как функциональный элемент налогового менеджмента не следует путать с регулирующей функцией налогов, посредством которой, наряду с другими функциями, реализуется общественное назначение налогов. Функция налогов объективна как форма проявления сущности объективной категории налогов, она предполагает потенциальную возможность регулирования социально-экономических процессов. Налоговое регулирование – это субъективная деятельность людей по использованию на практике регулирующих возможностей налогов, которые могут быть использованы с различными КПД в рамках принятых налоговых заданий и налоговой концепции. Налоговое регулирование – это процесс детальной разработки способов реализации налоговых планов, формирования и введения при необходимости новых и корректировке действующих налоговых режимов, направленных на реализацию ценового, фискального, регулирующего и контрольного назначения (функций) налогов, получивших количественное и качественное отражение в бюджетно-налоговых заданиях, целевых установках и налоговой концепции на конкретный период времени.

Основная цель налогового регулирования в уравновешивании общественных, корпоративных и личных экономических интересов. Практика налоговых взаимоотношений показывает, что на сегодняшний день среди функций налогов реально выполняется (и то не всегда эффективно) только фискальная, тогда как регулирующая имеет место лишь теоретически, ее методы не срабатывают на практике.

В государственном налоговом менеджменте налоговое регулирование представляет собой макрорегулирование экономики, финансов страны и всего налогового процесса в обществе.

"Налоговый менеджмент"

В рамках корпоративного налогового менеджмента налоговое регулирование представляет собой процесс (механизм) корректировки параметров налогового планирования и бюджетирования, а также оптимизации налоговых потоков на уровне хозяйствующего субъекта.

Методы налогового регулирования имеют свои отличительные особенности, связанные со спецификой исполнения плановых и бюджетных заданий по налогам. Плановый уровень налоговых поступлений не имеет четкой адресной росписи по конкретным исполнителям, и поэтому их исполнение определяется результирующей составляющей разнообразных результатов хозяйственной деятельности налогоплательщиков, ориентированных на реализацию собственных интересов. Вследствие этого, методы налогового регулирования должны включать как методы прямого (законодательного) воздействия, так и методы косвенного воздействия на поведение налогоплательщиков, стимулирующих принятие ими решений, необходимых обществу. В целом и общем методы налогового регулирования связаны с элементами системы налогов и налогообложения по отдельным налогам, налоговыми льготами и другими составляющими налогового процесса на макро– и микроуровне.

Государственное налоговое регулирование тесно связано с налоговым планированием, прогнозированием и бюджетированием. Оно предполагает целенаправленную деятельность субъектов налогового менеджмента по воздействию на экономику, отдельные ее сферы, отрасли и сегменты, а также на социальную сферу, используя большой набор налоговых методов и инструментов – виды налогов, методы налогообложения, налоговые льготы и др.