12. Опд.Ф.11 х-ка существенных элементов. Объект. Предмет. Нб, методы учета нб.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Объект н.обл.(ст38) - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров либо иное экон. основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Предмет – признаки налог-ия, не юрид, а фактические( само наличие) хотя в современном НК РФ эти понятия слиты.

В НК дается определение ряда объектных понятий: Имущество виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГКРФ(вещи, деньги и ц.б, результаты интеллект деятельности, нематериальные блага)

Товаром- признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. а т.же иное имущество, определяемое ТК РФ.

Работой -признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой - признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Доходом -признается экономическая выгода в денеж или натуральной форме. (ПР или ОТ). Дивиденды- доход, полученый акционером от организации при распределении прибыли, остающейся после н.обл.,по принадлежащим акционеру акциям. А так же объектом признается – юр. факт или совокупность юр.фактов, с которыми связано возникновение обязанности уплатить налог – перемещение товаров ч/з ТГ страны; природные ресурсы, используемые н.пл; документы, подлежащие гос регистрации; совершение сделок, ц.б.

НБ- стоимостная, физическая или иная характеристика объекта н.обл.(совокупная оценка, объем или количество объектов н. обл. в течение налогового периода.). Методы определения НБ: Прямой- определяются реальные или документально подтвержденные показатели н.пл.Косвенный- основан на определении дохода н.пл. по аналогии с др. плательщиками, занимающимися идентичной или аналогичной деятельностью. Условный- определение дохода по вторичным признакам, например, исходя из арендной платы за помещение, средней суммы расходов на жизнедеятельность. Организации исчисл НБ на основе данных регистров б.у. ИП- данных учета доходов и расходов и хоз операций. Остальные- данных собственного учета.

13.ОПД.Ф.11. Ставка.Классификация ставок. Методы н.обл. Ставка-величина налоговых начислений на ед. измерения НБ. Классификация:

-по способу начисления: специфические( твердые)- устанавливаются в абсолютной сумме не ед натурального объема объекта н .обл.процентные (адвалорные)- начисляются в % к стоимостной оценке н.обл.

- по характеру влияния на динамику НБ: равные- для каждого н.нл. устанавливается одинаковая сумма налога.(ЕНВД, регистрационный сбор).Пропорциональные- сумма налога меняется пропорц НБ(Основ налоги). Прогрессивные- ув. по мере роста НБ. Регрессивные – уменьш по мере роста НБ (ЕСН).

-По отношению к налоговому бремени: номинальные- ставки, непосредственно зафиксированные в законе о налоге. Фактические- расчетные, определяемые как отношение фактически уплаченного налога к НБ с учетом применения налоговых льгот. Налоговые ставки по фед налогам устанавливаются НК. Предельные значения ставок по регион и мест налогам устанавливаются НК, а конкретные значения ставок- законами субъектов и н/п актами ОМСУ, но не выше предельных ставок, устан НК РФ. Методы н.обл. Равное – для всех н.пл. устанавливаются равные суммы налогов, не учитываются имущ положение и способность уплачивать налог. Применяется при установлении твердых сумм ставок отдельных видов гос.пошлин.(гос регистр зданий, соор, договоров аренды).Пропорциональное -налоговая ставка устанавливается в одинаковом % к НБ.,т.е с Ув НБ- Ув сумма уплачиваемого налога (НДС,Акциз, т. пошлина,НДФЛ).Прогрессивное- Большей НБ соответствует более выс. уровень нал ставок. Регрессивное- большему размеру НБ соответствует более низкий уровень налоговых ставок.(ЕСН)

14. ОПД.Ф.11. Налоговые льготы. Изъятия, скидки, налоговые кредиты. – представляемые отдельными категориями н. пл и плат. сборов преимущества по сравнению с др н.пл или пл. сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньшем размере. Н.пл вправе отказаться от использования льгот, если льгота по какой-л причине становится невыгодной н.пл. Налоговые льготы можно разделить на 3 гр: Налоговые освобождения- льготы, которые выводят из по н.обл. отдельные объекты или отдельные группы потенциальных н.пл. и которые связаны с использованием пониженных нал. ст.(НДФЛ- не облаг пенсии и стипендии, НДС – банковские операции по страхованию или перестрахованию.) Так же относятся- Налоговая амнистия(аннулирование безнадежгной задолженности по налогам отдельных групп н.пл.)Налоговые каникулы(освобождение отдельных гр. н.пл. на определенный период времени от какого-л налога). Налоговые скидки- льготы, направленные на сокращение НБ. скидки связаны с расходами н.пл., уменьшающими НБ, а так же вычетами из НБ опред. дох и имущества.(НДФЛ-станд, соц, имущ, проф вычеты)Налоговые кредиты-льготы, направленные на уменьшение налогового оклада. Налоговые кредиты делят на виды: возмещение (зачет) уплаченного налога(применение ст0% по НДС); сокращение окладной суммы(высеет НДФЛ, уплаченного за рубежом, из суммы НДФЛ, подлежащих уплате в РФ; отсрочка или рассрочка уплаты налога (налоговая льгота в виде изменения срока уплаты налога, при наличии оснований, на срок от 1-6мес с единовременной или поэтапной уплатой н.пл. суммы задолженности.); налоговый кредит (льгота в виде изменения срока уплаты налога от 3мес до 1года, при наличии оснований, с последующим погашением суммы кредита и начислением % по отдельным основаниям); инвестиционный налоговый кредит (налоговая льгота в виде изменения срока уплаты налога при наличии оснований, представляющая возможность в течение периода от 1-5лет уменьшать в определенных пределах свои платежи по налогу с последующей уплатой суммы кредита и %). Налоговые изъятия: вид налоговой льготы, предоставляемой по объекту налогообложения. Н.и. направлены на выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения. В отношении налогов на прибыль и доходы изъятия выражаются в том, что прибыль или доход, полученный плательщиком от определенных видов деятельности, изымается из состава налогооблагаемой прибыли (дохода), то есть не подлежит налогообложению. Например, ст. 251 НК «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы». В отношении налогов на имущество изъятия выражаются в освобождении от налогообложения отдельных видов имущества.

изъятия из налогообложения для отдельных категорий лиц. Например, ст. 333.35 НК РФ «Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций». Освобождение от уплаты может быть постоянным или срочным (налоговые каникулы). Налоговый иммунитет в отношении дипломатических представительств и консульств на основе международных соглашений

необлагаемый налогом минимум дохода — то есть минимальная часть объекта, не облагаемая налогом. Обложению подлежат лишь те доходы и объекты плательщика, которые превышают этот минимум. Например, из налогообложения изымаются доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные по каждому из определённых законом оснований за налоговый период (стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей и т. д.) — п. 28 ст. 217 НК РФ

15.ОПД.Ф.11 Методика н.обл. Способы исчисления и уплаты налогов. В н.обл. используются 2 способа исчисления налога: Более простая- некумулятивная- рассматривает обложение НБ по частям, без учета полученных ранее доходов. По каждому отдельному отчетному периоду ведется отдельный расчет налоговых сумм без учета НБ и платежей за предыдущие отчетные периоды. Несмотря на очевидную простоту этого метода, он может создавать значительные трудности для н.пл., т.к по результатам календарного года требуется полный пересчет НБ. А результатом этого- может возникнуть необходимость возвратов либо доплаты крупных сумм налога. Недостаток- она не обеспечивает должной равномерности поступлений в бюджет. Кумулятивная - предусматривает исчисление налога в течение налогового периода нарастающим итогом. На любую конкретную дату определяются полные суммы дохода и налоговых льгот за все отчетные периоды от начала налогового периода. На эту общую сумму дохода начисляется общая сумма налога. Но для определения суммы платежа по налогу за конкретный отчетный период общая сумма налога уменьшается на суммы этого налога, удержанные ранее, в предыдущие отчетные периоды. Применение данного метода не требует пересчета НБ и суммы налога по окончании налогового периода.

Способы уплаты налогов: «у источника выплат»- исчисление, удержание и перечисление налога налоговым агентом по месту получения налогоплательщиком дохода. По декларации- уплата налога путем предоставления в налоговые органы по месту регистрации налоговой декларации- письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, а так же др. данных связанных с исчислением и уплатой налогов. Кадастровый: перечень типичных объектов земель, доходов, по признаку предполагаемой доходности. Парцеллярные (по видам земель) и реальные (определение оходности объекта в целом без деления на составные части. Особенность: фиксированные сроки уплаты.